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    2010年高级会计考试财务公式指导之财务指标
    作者:培训吧 来源:px8.com 更新日期:2010-2-1

      一、基本的财务比率
      (一)变现能力比率
      1、流动比率
      流动比率=流动资产÷资产负债
      2、速动比率
      速动比率=(流动资产-存货)÷流动负债
      3、保守速动比率
      保守速动比率=(现金+短期证券+应收票据+应收账款净额)÷流动负债
      (二)资产管理比率
      1、营业周期
      营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数
      2、存货周转天数
      存货周转率=销售成本÷平均存货
      存货周转天数=360÷存货周转率
      3、应收账款周转天数
      应收账款周转率=销售收入÷平均应收账款
      (平均应收账款是指资产负债表中“应收账款”和“应收票据”的期初、期末金额的平均数之和)。
      应收账款周转天数=360÷应收账款周转率
      “销售收入”数据来自利润表,是指扣除折扣和折让后的销售净额。
      4、流动资产周转率
      流动资产周转率=销售收入÷平均流动资产
      5、总资产周转率=销售收入÷平均资产总额
      (三)负债比率
      1、资产负债率
      资产负债率=(负债总额÷资产总额)×100%
      2、产权比率
      产权比率=(负债总额÷股东权益)×100%
      3、有形净值债务率
      有形净值债务率=[负债总额÷(股东权益-无形资产净值)]×100%
      4、已获利息倍数
      已获利息倍数=息税前利润÷利息费用
      长期债务与营运资金比率=长期负债÷(流动资产-流动负债)
      5、影响长期偿债能力的其他因素
      (1)长期租赁
      (2)担保责任
      (3)或有项目
      (四)盈利能力比率
      1、销售净利率
      销售净利率=(净利润÷销售收入)×100%
      2、销售毛利率
      销售毛利率=[(销售收入-销售成本)÷销售收入]×100%
      3、资产净利率
      资产净利率=(净利润÷平均资产总额)×100%
      4、净资产收益率
      净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%
      二、财务报表分析的应用
      (一)杜邦财务分析体系
      1、权益乘数
      权益乘数=1÷(1-资产负债率)
      2、权益净利率
      权益净利率=资产净利率×权益乘数
      =销售净利率×资产周转率×权益乘数
      (二)上市公司财务比率
      1、每股收益
      每股收益=净利润÷年末普通股份总数
      =(净利润-优先股股利)÷(年度股份总数-年度末优先股数)
      2、市盈率
      市盈率(倍数)=普通股每股市价÷普通股每股收益
      3、每股股利
      每股股利=股利总额÷年末普通股股份总数
      4、股票获利率
      股票获利率=普通股每股股利÷普通股每股市价×100%
      5、股利支付率
      股利支付率=(普通股每股股利÷普通股每股净收益)×100%
      6、股利保障倍数
      股利保障倍数=普通股每股净收益÷普通股每股股利
      =1÷股利支付率
      7、每股净资产
      每股净资产=年度末股东权益÷年度末普通股数

      8、市净率
      市净率(倍数)=每股市价÷每股净资产
      (三)现金流量分析
      1、流动性分析
      (1)现金到期债务比
      现金到期债务比=经营现金流量净额÷本期到期的债务
      (2)现金流动负债比
      现金流动负债比=经营现金流量净额÷流动负债
      (3)现金债务总额比
      现金债务总额比=经营现金流量净额÷债务总额
      2、获取现金能力分析
      (1)销售现金比率
      销售现金比率=经营现金流量净额÷销售额
      (2)每股经营现金流量净额
      每股经营现金流量净额=经营现金流量净额÷普通股股数
      (3)全部资产现金回收率
      全部资产现金回收率=经营现金流量净额÷全部资产×100%
      3、财务弹性分析
      (1)现金满足投资比率
      现金满足投资比率=近5年经营现金流量净额之和÷近5年资本支出、存货增加、现金股利之和
      (2)现金股利保障倍数
      现金股利保障倍数=每股经营现金流量净额÷每股现金股利


     
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