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    2009年注册税务师考试财务与会计真题及答案(5)
    作者:培训吧 来源:px8.com 更新日期:2010-2-8
      四、综合分析题
      1.(一)长城股份有限公司(以下称长城公司)属于增值税一般纳税人,适用增值税税率17%。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算,单位计划成本0.5万元/吨。2008年8月初"原材料"账户余额为65万元(其中暂估入账的原材料成本5万元),"材料成本差异"账户为借方余额1.5万元。长城公司8月份发生以下经济业务:
      (1)1日,收到上月暂估入账的原材料的发票,载明数量10吨,实际成本4.9万元,无其他相关费用。
      (2)2日,购入甲材料62吨,增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税税额为5.1万元;发生运输费用(不考虑增值税抵扣)、装卸费用和保险费共计2.5万元。
      (3)5日,上述甲材料运抵企业,验收入库甲材料实际数量为60吨,短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。
      (4)10日,长城公司和A公司签订协议,接受A公司以账面价值50万元(双方确认的公允价值为45万元)的100吨甲材料对长城公司进行投资,长城公司以增发的20万股(每股面值1元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为7.65万元的增值税专用发票一张。
      (5)20日,长城公司就应收B公司货款12万元(已计提坏账准备0.6万元)与其进行债务重组。经协商,长城公司同意B公司以20吨公允价值为8万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为1.36万元的增值税专用发票一张。
      (6)31日,经汇总,本月共领用甲材料计划成本120万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为:月初在产品0件,本月完工100件,月末在产品20件,本月发生直接人工50万元,制造费用65万元。原材料在开工后陆续投入,月末在产品完工程度为50%。
      (7)31日,月末库存甲材料全部专门用于生产有合同约定的30件乙产品,合同约定每件乙产品的售价3万元,将甲材料加工成30件乙产品尚需加工成本总额50万元,估计销售每件乙产品尚需发生相关税费0.2万元。月末甲材料的市场价值为每吨0.45万元。
      根据上述资料回答下列各题。
      1.2008年8月5日长城公司验收入库甲材料的实际成本为(  )万元。
      A.29.0
      B.30.0
      C.31.9
      D.32.5
      2.2008年8月10日长城公司接受A公司投资时应确认的资本公积是(  )万元。
      A.25.00
      B.32.65
      C.37.65
      D.38.50
      3.2008年8月20日长城公司与B公司进行债务重组时应确认的债务重组损失为(  )万元。
      A.2.04
      B.2.64
      C.3.40
      D.4.00
      4.长城公司2008年8月份甲材料的材料成本差异率为(  )。
      A.﹣2.00%
      B.﹣1.94%
      C.1.94%
      D.2.00%
      5.长城公司2008年8月份完工甲产品的单位成本为(  )万元。
      A.1.94
      B.1.96
      C.2.11
      D.2.14
      6.2008年8月31日库存甲材料的可变现净值为(  )万元。
      A.31.5
      B.34.0
      C.40.0
      D.55.0
      7.阳光公司2008年12月31日资产负债表中"递延所得税资产"项目的期末余额是(  )万元。
      A.1.30
      B.42.50
      C.49.50
      D.52.97
      (二)阳光股份有限公司(以下称阳光公司)为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%、企业所得税税率25%,企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元,2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元,按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项:
      (1)2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试,测试表明其可回收金额为1250万元,计提固定资产减值准备150万元。
      (2)2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量,其购买成本为220万元,公允价值为200万元,确认公允价值变动损失20万元。
      (3)2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。
      (4)2008年公司发生研发支出120万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态,但尚未开始摊销。
      (5)2009年1月10日,公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元;按税法规定,该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。
      (6)2009年2月15日,公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。
      假设阳光公司无其他纳税调整事项,根据上述资料回答下列各题。
      8.阳光公司2008年12月31日资产负债表中"递延所得税负债"项目的期末余额是(  )万元。
      A.0
      B.5.0
      C.37.5
      D.38.5
      9.阳光公司2008年度应缴纳企业所得税是(  )万元。
      A.547.93
      B.557.5
      C.560.43
      D.565.42
      10.阳光公司2008年度利润表中“所得税费用”项目的本年金额是(  )万元。
      A.523.23
      B.560
      C.737.9
      D.741.37
      11.阳光公司2008年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元,则其期末余额应为(  )万元。
      A.302.13
      B.312.21
      C.320.31
      D.341.85
      12.阳光公司2008年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1000万元,则其期末余额应为(  )万元。
      A.2090.62
      B.2096.83
      C.2276.62
      D.2320.52 

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