（三）纳税人、扣缴义务人的法律责任

　　标准处罚规定：由税务机关责令限期改正，可处以2 000元以下罚款，情节严重的，处以2 000-1万元的罚款。

　　1.违反税务管理的行为及处罚：

　　（1）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上1万元以下的罚款（标准处罚规定）：

　　①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；

　　（联系教材20-21页，多少天内？30天/30天/15天，从哪一天开始算？）

　　②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；

　　（联系教材22页，多少天内？15天/10天，从领工商执照或者发生扣缴义务这一天开始算）

　　③未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理方法和会计核算软件报送税务机关备案的；

　　（联系教材22页，多少天内？15天，从领取税务登记证这天开始算）

　　④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；

　　（联系教材20页，多少天内？15天，从开立账户或者变更账户之日起开始算）

　　⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；

　　⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

　　（2）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。

　　纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2 000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。（最高额是标准处罚的5倍）

　　（3）扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；可处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上5 000元以下的罚款。（最高额是标准处罚的50%）

　　（4）纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处以2 000元以下的罚款；情节严重的，可处以2 000元以上1万元以下的罚款。（标准处罚）

　　2.欠税行为及处罚

　　欠税是指纳税人、扣缴义务人逾期未缴纳税款的行为。

　　纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。

　　【提示】扣缴义务人罚的更轻一些，且不涉及税款、滞纳金，因为这二部分是向纳税人追缴。

　　3.偷税行为及处罚

　　偷税是指纳税人采取：

　　（1）伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；

　　（2）账簿上多列支出或者不列、少列收入；

　　（3）经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。

　　纳税人与扣缴义务人在偷税上的处罚是相同的（因为性质恶劣，属于重点打击对象）：

　　追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下罚款。

　　纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

　　刑法修正案（七）：对偷税罪的定罪量刑标准进行了修改：

　　纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。

　　扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。

　　对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

　　有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。

　　4.抗税行为及处罚

　　抗税是指纳税人、扣缴义务人以暴力威胁方法拒绝缴纳税款的行为。情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。

　　构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。以暴力方法抗税，致人重伤或者死亡的，按伤害罪、杀人罪从重处罚，并处罚金。（了解）

　　5.行贿：不缴或者少缴税款5倍以下的罚金。5年/5年～10年/10年以上（了解）

　　6.骗税行为及处罚（了解）

　　骗取出口退税款，处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。

　　构成犯罪的，即以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，5年/5年～10年/10年以上。

　　对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定的期间内停止为其办理出口退税。

　　7.其他违法行为及处罚

　　（1）非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2 000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（最高额是标准处罚的5倍）

　　（2）银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2 000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。

　　（3）为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

　　（4）税务机关依照《税收征管法》，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。（最高额是标准处理的5倍）