第三节 利润表
考点一：利润表的概念和结构
（一）利润表
是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。我国企业的利润表采用多步式格式。
（二）我国企业利润表的主要编制步骤
第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润。
第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。
第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或亏损）。
第四节 现金流量表
考点一：现金流量表的概述
（一）现金流量表的定义
是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
（二）现金流量
是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。
1.现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。不能随时用于支付的存款不属于现金。
2.现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
【思考问题】
（1）企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换导致现金流量总额发生变动吗？
（2）2007年1月1日发行的债券，3年期，2009年11月购入。属于现金等价物吗？
3.企业产生的现金流量分为三类：
（1）经营活动产生的现金流量
（2）投资活动产生的现金流量
（3）筹资活动产生的现金流量
【例题16·多项选择题】（2007年）下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（ ）。
A.库存现金
B.其他货币资金
C.3个月内到期的债券投资
D.随时用于支付的银行存款
『正确答案』ABCD
『答案解析』企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的投资。
