【例题18·计算分析题】A公司2009年有关会计报表和补充资料如下：

　　（1）资产负债表部分资料

　　项目

　　年初余额

　　期末余额

　　存货

　　9 760

　　7 840

　　应付票据

　　750

　　890

　　应付账款

　　670

　　540

　　（2）利润表部分资料

　　项目

　　本期金额

　　营业成本

　　26 500

　　（3）补充资料：

　　①本期增值税的进项税额465万元；

　　②“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元；

　　③“存货”项目中包括计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。

　　『正确答案』

　　购买商品、接受劳务支付的现金

　　＝26 500＋465＋（7 840－9 760）＋（750－890）＋（670－540）－70－210

　　＝24 755（万元）

　　5.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目

　　该项目反映企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。

　　支付给职工以及为职工支付的现金＝应付职工薪酬年初余额＋生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬－应付职工薪酬期末余额

　　【例题19·单项选择题】A公司应付职工薪酬年初余额100万元，本年计入生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬为160万元，应付职工薪酬期末余额150万元，则“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（　）万元。

　　A.100　　B.0

　　C.160　　D.110

　　『正确答案』D

　　『答案解析』支付给职工以及为职工支付的现金＝100＋160－150＝110（万元）

　　6.“支付的各项税费”项目

　　该项目反映企业发生并支付、前期发生本期支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。

　　支付的各项税费＝（应交所得税期初余额＋当期所得税费用－应交所得税期末余额）＋支付的营业税金及附加＋应交税费－应交增值税（已交税金）

　　【例题20·单项选择题】A公司应交所得税期初余额100万元，当期所得税费用为200万元，递延所得税费用为50万元，应交所得税期末余额120万元；支付的营业税金及附加为20万元；已交增值税60万元。则“支付的各项税费”项目为（　）。

　　A.260　　B.200

　　C.80　　 D.130

　　『正确答案』A

　　『答案解析』支付的各项税费＝（100＋200－120）＋20＋60＝260（万元）

　　7.“支付其他与经营活动有关的现金”项目

　　该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。此外包括支付的销售费用，及支付的制造费用。

　　支付其他与经营活动有关的现金＝支付其他管理费用＋支付的销售费用＋支付的制造费用

　　【例题21·单项选择题】甲公司2008年度发生的管理费用为3 300万元，其中：以现金支付购买办公用品支出525万元、管理人员薪酬1 425万元，存货盘亏损失37.5万元，计提固定资产折旧630万元，计提无形资产摊销525万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2008年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金“项目的金额为（　）万元。

　　A.682.5　　B.3 300

　　C.722.7　　D.2 147.7

　　『正确答案』A

　　『答案解析』支付的其他与经营活动有关的现金＝3 300－1 425－37.5－630－525＝682.5（万元）

　　（二）投资活动产生的现金流量

　　1.“收回投资收到的现金”项目

　　该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、长期股权投资收到的现金。本项目可根据“交易性金融资产”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。

　　2.“取得投资收益收到的现金”项目

　　该项目反映企业交易性金融资产分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润、现金股利而收到的现金，因债权性投资而取得的现金利息收入。本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、 “投资收益”、 “库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　3.“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目

　　该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、“银行存款”、“库存现金”等科目的记录分析填列。

　　【例题22·计算分析题】B公司2009年发生下列业务：

　　（1）处置交易性金融资产，账面价值为1 200万元（其中成本为1 000万元，公允价值变动增加200万元），售价1 500万元，款项已经收到；

　　（2）处置对甲公司的长期股权投资，持股比例为40%，采用权益法核算，成本为5 000万元，售价4 000万元，款项已经收到；

　　（3）处置对乙公司的长期股权投资，持股比例为80%，采用成本法核算，成本为6 000万元，售价7 000万元，款项已经收到；

　　（4）作为交易性金融资产的股票，持有期内收到现金股利800万元，款项已经收到；

　　（5）作为交易性金融资产的债券，持有期内收到利息500万元，款项已经收到。

　　『正确答案』

　　“收回投资收到的现金”项目=（1）1 500＋（2）4 000=5 500（万元）

　　“取得投资收益所收到的现金”项目=（4）800＋（5）500=1 300（万元）

　　“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目=7 000（万元）

　　4.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目

　　该项目反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。

　　为购建固定资产、无形资产而发生的借款利息资本化部分，在筹资活动产生的现金流量“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”中反映。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“无形资产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　【思考问题】下列属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目的内容是？

　　A公司有关资料如下：

　　（1）支付工程款。是

　　（2）支付在建工程人员职工薪酬。是

　　（3）购买工程物资。是

　　（4）购买固定资产。是

　　（5）支付购建固定资产而发生的长期借款利息50万元，其中资本化部分40万元，费用化部分10万元。不是

　　5.“投资支付的现金”项目

　　该项目反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资所支付的现金，包括除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资，以及支付的佣金、手续费等交易费用。

　　企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，以及购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。

　　取得子公司及其他营业单位支付的现金净额，应在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目中反映。

　　本项目可以根据“交易性金融资产”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。 [NextPage]