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资
讯
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综
合
合
【例题】
资产负债表
编制单位：东大有限公司 20×8年12月31日 单位：元
资 产
年末余额
年初余额
负债和所有者权
（或股东权益）
年末余额
年初余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
10 504 690
14 063 000
短期借款
500 000
3 000 000
交易性金融资产
1 050 000
150 000
交易性金融负债
0
O
应收票据
343 000
2 460 000
应付票据
1 000 000
2 000 000
应收账款
6 982 000
3 991 000
应付账款
9 548 000
9 548 000
预付款项
1 000 000
1 000 000
预收款项
0
0
应收利息
0
O
应付职工薪酬
1 800 000
1 100 000
应收股利
O
O
应交税费
1 052 740
366 000
其他应收款
3 050 000
3 050 000
应付利息
0
0
存货
25 827 000
25 800 000
应付股利
O
O
一年内到期的非流动资产
O
0
其他应付款
500 000
500 000
其他流动资产
0
O
一年内到期的非流动负债
0
0
其他流动负债
l0 000 000
10 000 000
流动资产合计
48 756 690
50 514 000
流动负债合计
24 400 740
26 514 000
非流动资产：
非流动负债：
可供出售金融资产
O
O
长期借款
6 000 000
6 000 000
持有至到期投资
O
0
应付债券
0
0
长期应收款
0
O
长期应付款
0
0
长期股权投资
2 500 000
2 500 000
专项应付款
0
0
投资性房地产
0
O
预计负债
0
0
固定资产
19 010 000
8 000 000
递延所得税负债
O
0
在建工程
5 280 000
15 000 000
其他非流动负债
O
0
工程物资
1 500 000
0
非流动负债合计
6 000 000
6 000 000
固定资产清理
O
O
负债合计
30 400 740
32 514 000
生产性生物资产
O
O
所有者权益：
油气资产
0
0
实收资本
50 000 000
50 000 000
无形资产
5 400 000
6 000 000
资本公积
0
0
开发支出
0
O
减：库存股
0
0
商誉
O
O
盈余公积
1 262 095
1 000 000
长期待摊费用
0
0
未分配利润
2 858 855
500 000
递延所得税资产
75 000
0
其他非流动资产
2 000 000
2 000 000
非流动资产合计
35 765 000
33 500 000
所有者权益（或股东权益）合计
54 120 950
51 500 000
资产总计
84 521 690
84 014 000
负债和所有者权益总计
84 521 690
84 014 000[NextPage]
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【例题30·计算分析题】计算20×7年和20×8年流动比率。
『正确答案』
项目
20×7年
20×8年
流动资产合计
50 514 000
48 756 690
流动负债合计
26 514 000
24 400 740
流动比率
50 514 000/26 514 000×100%＝l90.52%
48 756 690/24 400 740×100%＝l99.82%
该公司20×8年年初和年末的流动比率略低于一般公认标准，不过年末流动比率比年初有所好转。公司应该继续采取措施，以提高其短期偿债能力。
2.速动比率
速动比率是企业速动资产与流动负债的比率。所谓速动资产，是指流动资产减去变现能力较差且不稳定的存货、预付账款、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等之后的余额。
由于剔除了存货等变现能力较弱且不稳定的资产，因此速动比率较之流动比率能够更加准确、可靠地评价企业资产的流动性及其偿还短期负债的能力。其计算公式为
速动比率＝速动资产/流动负债×l00%
其中：
速动资产＝货币资金＋交易性金融资产＋应收账款＋应收票据
＝流动资产－存货－预付账款－一年内到期的非流动资产－其他流动资产
说明：报表中如有应收利息、应收股利和其他应收款项目，可视情况归入速动资产项目。
一般情况下，速动比率越高，说明企业偿还流动负债的能力越强。国际上通常认为，速动比率等于100%时较为适当。如果速动比率小于100%，必使企业面临很大的偿债风险。如果速动比率大于100%，尽管企业偿还的安全性很高，但却会因企业现金及应收账款占用过多而大大增加企业的机会成本。
【例题31·计算分析题】计算20×7年和20×8年速动比率
『正确答案』
项目
20×7年
20×8年
货币资金
14 063 000
10 504 690
交易性金融资产
150 000
1 050 000
应收票据
2 460 000
343 000
应收账款
3 991 000
6 982 000
速动资产合计
20 664 000
18 879 690
流动负债合计
26 514 000
24 400 740
速动比率
20 664 000/26 514 000×100%＝77.94%
18 879 690/24 400 740×100%＝77.37%
分析表明该公司20×8年年末的速动比率比年初有所降低，虽然该公司流动比率接近一般公认标准，但由于流动资产中的存货所占比重过大，导致公司速动比率远低于一般公认标准，公司的实际短期偿债能力并不理想，需采取措施加以扭转。
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