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2015年初级会计实务基础知识学习第四讲

发布时间：2011/11/10 19:04:05 来源：城市学习网编辑：admin

　　（七）账户

　　1．账户的概念：

　　账户，是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。

　　2．账户的分类

　　会计科目有总分类科目和明细分类科目，账户按照提供信息的详细程度也可分为总分类账户和明细分类账户，即根据总分类科目开设的账户称为总分类账户，根据明细分类科目开设的账户称为明细分类账户。

　　3．账户的结构和内容

　　账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方必然登记减少。至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取决于账户的性质和类型。

　　资产类账户、成本类账户、费用类账户结构相同，借方表示增加，贷方表示减少；负债类账户、所有者权益类、收入类账户结构相同，借方表示减少，贷方表示增加。

　　注意：

　　资产类（成本类）账户借增贷减，余额在借方；负债类（所有者权益类）账户贷增借减，余额在贷方；费用类账户借增贷减，一般无余额；收入类账户贷增借减，一般无余额。

　　4.账户本期发生额和余额的联系

　　（1）本期发生额是一个期间指标，说明某类经济内容的增减变动情况。

　　（2）余额是一个时点指标，说明某类经济内容在某一时日增减变动的结果。余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额。

　　其基本关系如下：

　　期末（借方或者贷方）余额=期初（借方或者贷方）余额+本期增加发生额-本期减少发生额

　　至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取决于账户的性质和类型。

　　5.借贷记账法考试通

　　（1）借贷记账法的概念

　　借贷记账法，是以“借”、“贷”为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。

　　即对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。

　　（2）借贷记账法的记账符号

　　借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。注意：“借”“贷”不表示任何经济意义，单纯就是借贷记账方向的符号。

　　（3）借贷记账法的记账规则

　　“有借必有贷，借贷必相等”。

　　账户对应关系就是在借贷记账法下形成的一种应借应贷的对应关系。

　　如：企业购买设备价值5万元，并投入使用，不考虑税的问题。

　　一方面固定资产增加，计入借方；一方面银行存款减少，计入贷方。

　　因此固定资产的对应账户就是银行存款，反之，银行存款的对应账户就是固定资产。 [NextPage]

　　（八）会计分录

　　1.会计分录的概念

　　会计分录，是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。

　　2. 会计分录的编制步骤：

　　第一，分析经济业务涉及的是资产（费用、成本）还是权益（收入）；

　　第二，确定记入哪个（或哪些）账户的借方、哪个（或哪些）账户的贷方；

　　第三，确定应借应贷科目是否正确，借贷方金额是否相等。

　　3.会计分录的分类

　　按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。

　　简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；

　　复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

　　不同类型的经济业务不能合并记录和反映，发生的经济业务应逐项反映和记录。

　　（九）账户记录的试算平衡

　　试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，目的就是检查所有账户记录是否正确，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。

　　1.发生额试算平衡法，是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：

　　全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

　　2.余额试算平衡法，是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同，又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等。公式为：

　　全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计

　　全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

　　实际工作中，余额试算平衡是通过编制试算平衡表方式进行的。

　　注意：一是试算平衡时必须是全部账户；二是等式的左边是借方，那右边一定是贷方；三是左边是期初，右边一定是期初；左边是期末右边一定是期末。

　　试算平衡时，不能说账户绝对没有错误。