【提示五】库存现金的短缺或溢余如何处理
学习关键点：现金短缺计入管理费用，无法查明原因的，计入营业外收入。
企业发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过"待处理财产损溢"科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：
（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用（2005年单选、2008年判断）。
（2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入（2004年单选）。
【提示】"待处理财产损溢"科目属于资产类的科目，期末必须按照批准结果进行处理，不能留有余额，如果期末还没有经过批准，则需要进行预处理，如果日后批准的与预处理的不一致则进行调整。（2001年单选题）。
【例题6·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ）（2008年考题）
【答案】错
【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
【例题7·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。（2005年考题）
A.财务费用 B.管理费用 C.营业费用 D.营业外支出
【答案】B
【解析】属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
【例题8·单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（ ）。（2004年考题）
A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目
B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目
C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目
D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目
【答案】B
【解析】
审批之前：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
审批之后：
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入 [NextPage]
【提示六】企业的定额备用金与一次领用的备用金应如何进行处理
学习关键点：定额管理的备用金，报销时冲减库存现金，一次领用的备用金，报销时冲减其他应收款。
备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用金。对于备用金通过“其他应收款―备用金” 核算，也可以单独设置“备用金”。借方登记备用金的领用数额，贷方登记备用金使用数，余额在借方，表示暂付周转使用的备用金数额。备用金的管理包括：
（1）定额管理：指财会部门对经常需要使用备用金的部门核定备用金定额，并按核定的定额付备用金，定额备用金使用后报销时，财会部门按照核准的报销金额付给现金，补足备用金。其核算过程
①按定额拨付备用金：
借：其他应收款－备用金
贷：库存现金
②使用后报销时（花多少补多少，花掉的计入成本费用，补是指用现金补足花掉的）分录
借：管理费用（销售费用等）
贷：库存现金
（2）非定额管理：财务部门根据企业内部某部门或个人的实际需要，一次付给现金，使用后持有关原始凭证报销，报销时财会部门根据所付款项和应报销的金额进行清算，若有余款全部收回，若不足，则补足差额。
①按实际数额拨付备用金：
借：其他应收款－备用金（××）
贷：库存现金
②使用后报销时（实报实销，多退少补）
借：管理费用（销售费用等）
库存现金 （原借多了，由经办人员退回的现金）
贷：其他应收款－备用金（××）
借：管理费用（销售费用等）
贷：其他应收款－备用金（××）
库存现金 （原借少了，应补给经办人员的现金）
【例题9·计算分析题】某企业对总务部门实行定额备用金制度，定额为1 000元。总务部门一次领取时，会计分录为：
【答案】
借：其它应收款—备用金—总务部门 1 000
贷：库存现金 1 000
月末总务部门的备用金保管人员当月凭有关单据向会计部门报销，报销金额为750元，会计部门以现金补足定额。此时会计分录为：
借：管理费用 750
贷：库存现金 750
【提示】实行定额管理“备用金”科目的金额平时不做变动，只有企业改变备用金的定额时才做变动。
【例题10·计算分析题】职工李明出差预借差旅费1 000元，以现金支付。会计分录
【答案】
借：其他应收款－备用金（李明） 1 000
贷：库存现金 1 000
李明出差归来，报销差旅费900元，余款以现金返回。
借：管理费用 900
库存现金 100
贷：其他应收款－李明 1 000
