1、交易性金融资产、长期股权投资和投资性房地产的账务处理
（一）交易性金融资产：
1.取得时：
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
应收股利（初始取得时，用银行存款购买的即将发放的股利）
投资收益（交易费用）
贷：银行存款
2.资产负债表日，公允价值高于其账面余额时：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额时，做相反的会计分录。
3.处置时：
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动（或借记）
投资收益（差额，或贷记）
借：公允价值变动损益
贷：投资收益（或做相反分录）
（二）长期股权投资：
1.采用成本法核算：
（1）取得时：
借：长期股权投资
应收股利（包含的已宣告但尚未发放的股利）
贷：银行存款
（2）持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润：
借：应收股利
贷：投资收益
（3）处置时：
借：银行存款
长期股权投资减值准备（已计提的减值）
贷：长期股权投资（账面余额）
应收股利（尚未领取的现金股利）
投资收益（差额，或借记）
2.采用权益法核算：
（1）取得时：
初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时
借：长期股权投资——成本
贷：银行存款
初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时 ：
借：长期股权投资——成本（应享有被投资单位可辨认公允价值份额）
贷：银行存款
营业外收入（差额）
（2）持有期间：
被投资单位实现净利润：
借：长期股权投资——损益调整
贷：投资收益
被投资单位发生净亏损：
借：投资收益
贷：长期股权投资——损益调整（以长期股权投资的账面价值减记至零为限）
被投资单位以后宣告发放现金股利或利润：
借：应收股利
贷：长期股权投资——损益调整
被投资单位所有者权益的其他变动：
借：长期股权投资——其他权益变动
贷：资本公积——其他资本公积
（或相反分录）
（3）处置时
借：银行存款
长期股权投资减值准备（以计提的减值）
贷：长期股权投资——成本
——损益调整（或借记）
——其他权益变动（或借记）
应收股利（尚未领取）
投资收益（差额，或借记）
借：资本公积——其他资本公积
贷：投资收益
（或相反分录）
3.投资性房地产：
（1）成本模式计量下：
取得时：
借：投资性房地产
贷：银行存款等
取得租金收入
借：银行存款等
贷：其他业务收入
计提累计折旧：
借：其他业务成本
贷：投资性房地产累计折旧
计提减值准备：
借：资产减值损失
贷：投资性房地减值准备
处置时：
借：银行存款
贷：其他业务收入
借：其他业务成本
投资性房地产减值准备
投资性房地产累计折旧
贷：投资性房地产
（2）公允模式计量下
取得时
借：投资性房地产——成本
贷：银行存款等
取得租金收入
借：银行存款等
贷：其他业务收入
确认公允价值变动时：
借：投资性房地产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（或相反分录）
处置时：外语学习网
借：银行存款
贷：其他业务收入
借：其他业务成本
贷：投资性房地产——成本
——公允价值变动（或借记）
借：公允价值变动损益
贷：其他业务成本（或相反分录）
