【解析】选项A和C应该计入到营业外收入，不影响营业利润。 [NextPage]
【提示二】如何计算企业所得税费用
企业的所得税费用（或收益）等于当期所得税以及递延所得税费用（或收益）之和。其中，当期所得税是指当期应交所得税。
应纳税所得额（重点）＝税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
纳税调整增加额
（1）实际发生的超过税法规定标准的业务招待费支出
（2）企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）等外语学习网
（3）超过税法规定的职工福利费、工会经费、职工教育经费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等。
纳税调整减少额
（1）前五年内的未弥补亏损
（2）国债利息收入等
所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）
递延所得税费用=递延所得税负债增加额+递延所得税资产减少额
递延所得税收益=递延所得税负债减少额+递延所得税资产增加额
其中，递延所得税负债增加（或减少）=递延所得税负债期末余额-期初余额
递延所得税资产增加（或减少）=递延所得税资产期末余额-期初余额
递延所得税核算如下：
递延所得税负债增加
递延所得税资产增加
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
递延所得税负债减少
递延所得税资产减少
借：递延所得税负债
贷：所得税费用
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
【例题3·计算分析题】某企业2009年度利润总额为315万元，其中：实际发生的工资薪金总额为150万元，当年实际发生的职工教育经费支出5万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。
要求：计算该企业2009年所得税费用。
【答案】2009年度的应纳税所得额=315+（5-150×2.5%）=316.25（万元）
2009年度所得税费用316.25×25%=79.06（万元）。
【解析】职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额的2.5%的部分准予扣除,本题中企业实际发生的职工教育经费是5万元，超过了150×2.5%，所以应当调整增加应纳税所得额。
【例题4·计算分析题】甲公司2009年度的有关会计资料如下：
（1）利润总额为1 000万元；
（2）发生超标的业务招待费50万元；
（3）国债利息收入20万元；
（4）其他纳税调增金额为100万元（含调整的递延所得税）；
（5）递延所得税资产年初余额为30万元，期末余额为50万元；
（6）递延所得税负债年初余额为50万元，期末余额为40万元；
（7）甲公司适用的所得税税率为25%；
（8）甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响本期所得税费用。
要求：
（1）计算甲公司2009年的应交所得税。
（2）计算甲公司2009年所得税费用。
（3）计算甲公司2009年净利润。
【答案】
（1）甲公司2009年应交所得税=（1 000+50-20+100）×25%=282.5（万元）；
（2）甲公司2009年所得税费用=282.5+［（40-50）-（50-30）］=252.5（万元）；
（3）甲公司2009年的净利润=1 000-252.5=747.5（万元）。
