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【例题10·综合题】（2009年考题）W股份有限公司2008年有关资料如下：
（1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：
单位：万元
总 账
明细账
借或贷
余额
应收账款
——A公司
借
600
坏账准备
贷
30
长期股权投资
——B公司
借
2 500
固定资产
——厂房
借
3 000
累计折旧
贷
900
固定资产减值准备
贷
200
应付账款
——C公司
借
150
——D公司
贷
1 050
长期借款
——甲银行
贷
300
注：①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。
②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。
（2）2008年W股份有限公司发生如下业务：
①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。
借：银行存款 70
贷：坏账准备 70
②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。
借：原材料 100
应交税费——应交税费（进项税额） 17
贷：应付账款 117
③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。【1至4月该厂房已计提折旧见④】
借：在建工程 1 800
累计折旧 （900＋100）1 000
固定资产减值准备 200
贷：固定资产 3 000
借：在建工程 500
贷：银行存款等 500
借：营业外支出等 300
贷：在建工程 300
借：固定资产 2 000
贷：在建工程 2 000
④1至4月该厂房已计提折旧100万元。
借：制造费用 100
贷：累计折旧 100
⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。
借：银行存款 200
贷：长期借款 200
年底计提利息：
借：财务费用 6
贷：应付利息 6
借：应付利息 6
贷：银行存款 6
⑥10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元； 签发6个月的商业汇票购进物资800万元。
借：原材料 500
库存商品 300
贷：其他货币资金 800
借：原材料等 800
贷：应付票据 800
⑦12月31日，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。
借：管理费用等 250
贷：应付职工薪酬 250
借：应付账款 2
贷：银行存款 2考试论坛
注意：因为是预付下个月即下年度的月份的租金，要确认预付账款，不确认应付职工薪酬，该题不单独设置预付账款，所以是记入到应付账款科目。
⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。
应收A公司的款项期末坏账准备应有余额＝600－400＝200（万元），计提坏账准备前已经有的余额＝30+70＝100（万元），所以应该补提的坏账准备＝200－100＝100（万元）。
借：资产减值损失 100
贷：坏账准备 100
⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%。2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。
借：长期股权投资 2700
贷：投资收益 2700
要求：
计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。
（1）应收账款 （2）预付款项
（3）长期股权投资 （4）固定资产
（5）应付票据 （6）应付账款
（7）应付职工薪酬 （8）长期借款
（答案中的金额单位用万元表示）
『正确答案』
（1）应收账款＝年初600－（年初30＋①70＋⑧100）＝400（万元）
（2）预付款项＝（年初150－②117＋⑦2）－0＝35（万元）
（3）长期股权投资＝年初2 500+⑨2700＝5 200（万元）
（4）固定资产＝（年初3 000-③3 000+③2 000）－（年初900+④100-③1 000）－（年初200-③200）=2 000（万元）
（5）应付票据＝⑥800（万元）
（6）应付账款＝年初1 050（万元）
（7）应付职工薪酬＝⑦250（万元）
（8）长期借款＝⑤200（万元）（期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目）
【例题11·综合题】（2008年）甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示：
金额单位：万元
科目名称
借方余额
贷方余额
银行存款
450
应收票据
32
应收账款
300
原材料
350
库存商品
300
周转材料
100
生产成本——A产品
110
长期股权投资——丁公司
550
坏账准备
30
存货跌价准备
76
长期股权投资减值准备
0
要求：
（1）编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录。
（2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。
（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。
（4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。
（5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数；
①货币资金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
2007年甲公司发生的交易或事项如下：
（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
『正确答案』
借：银行存款 50
贷：坏账准备 50
或者
借：银行存款 50
贷：应收账款 50
借：应收账款 50
贷：坏账准备 50
（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
『正确答案』
借：原材料 840
应交税费——应交增值税（进项税额） 142.8
贷：实收资本 982.8
（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。
『正确答案』：
借：管理费用 2
贷：周转材料 2
（4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。
『正确答案』
借：坏账准备 80
贷：应收账款 80
（5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。
『正确答案』
借：待处理财产损溢 117
贷：原材料 100
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 17
（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。
『正确答案』
借：应收股利 200
贷：长期股权投资——损益调整 200
（7）收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。
『正确答案』
借：银行存款 200
贷：应收股利 200
（8）丁公司2007年度实现净利润1 500万元，甲公司确认实现的投资收益。
『正确答案』
借：长期股权投资——损益调整 300
贷；投资收益 300
（9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。
『正确答案』
借：原材料 30
应交税费——应交增值税（进项税额） 5.1
贷：应收票据 32
银行存款 3.1
（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1 800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。
『正确答案』
计提减值前长期股权投资的账面余额＝550－200＋300＝650（万元）
应该计提的减值金额＝650－560＝90（万元）
借：资产减值损失 90
贷：长期股权投资减值准备 90
计提减值前存货的账面余额＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30＝1 628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回的。
借：存货跌价准备 76
贷：资产减值损失 76
计提减值前应收账款的账面余额＝300－80＝220（万元）
坏账准备期末应该有的余额＝220×10%＝22（万元）
当期应该计提的坏账准备的金额＝22－（30＋50－80）＝22（万元）
借：资产减值损失 22
贷：坏账准备 22
①货币资金＝450＋50＋200－3.1＝696.9（万元）
②存货＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30－76＋76＝1 628（万元）
③应收账款＝300－80－22＝198（万元）
④长期股权投资＝550－200＋300－90＝560（万元）
