二、留存收益的核算
1、会计科目：
(1)“盈余公积”科目
本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积，应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算
(2)“利润分配”科目
本科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或亏损弥补)后的余额。本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。
2、核算内容中华考试网
(1)年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入利润分配，借记“本年利润”科目，贷记利润分配(未分配利润)，为净亏损的做相反的会计分录;即：
借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润
若为亏损：
借：利润分配-未分配利润
贷：本年利润
(2)企业按规定提取盈余公积，借记利润分配(提取法定盈余公积、提取任意盈余公积)，贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。即：
借：利润分配-提取法定盈余公积
-提取任意盈余公积
贷：盈余公积
-法定盈余公积
-任意盈余公积
注：此业务不会导致“留存收益”总额发生变化
(3)经股东大会或类似机构决议，宣告分配给股东或投资者现金股利或利润
借：利润分配-应付现金股利或利润
贷：应付股利
注：此业务导致留存收益减少，所有者权益总额减少，负债增加。
(4)年终将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。
借：利润分配-未分配利润
贷：利润分配-提取法定盈余公积
-提取任意盈余公积
-应付现金股利或利润
结转后，“利润分配—未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额;如为借方余额，则表示累积未弥补亏损数额。
【2008年判断】年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。( )
答案：对 [NextPage]
(5)经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本或分配现金股利、利润时
①用盈余公积弥补亏损
借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
注：此业务不会导致留存收益总额发生变化。
②用盈余公积转增资本
借：盈余公积
贷：实收资本(或股本)
注：此业务使留存收益减少，但所有者权益总额不变
③用盈余公积分配股利
借：盈余公积
贷：应付股利
注：此业务使留存收益减少，所有者权益总额减少，负债总额增加。
教材【例4-15】
D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现净利润2000000元，本年提取法定盈余公积200000元，宣告发放现金股利800000元。假定不考虑其他因素，编制D公司年末转账的相关会计分录并计算年末未分配利润的余额。
(1)借：本年利润 2000000
贷：利润分配-未分配利润 2000000
(2)借：利润分配-提取法定盈余公积 200000
-应付现金股利 800000
贷：盈余公积 200000
应付股利 800000
同时：
借：利润分配-未分配利润 1000000
贷：利润分配-提取法定盈余公积 200000
-应付现金股利 800000
年末未分配利润=0+2000000-1000000=1000000(贷方)
教材【例4-19】
H股份有限公司2003年12月31日普通股股本为50000000股，每股面值1元，可供投资者分配的利润为5000000元，盈余公积20000000元。2004年3月20日，股东大会批准了2003年度利润分配方案，以2003年12月31日为登记日，按每股0.2元发放现金股利。H股份有限公司共需要分派10000000元现金股利，其中动用可供投资者分配的利润5000000元、盈余公积5000000元。假定不考虑其他因素，编制H公司的相关会计分录
(1)宣告分配股利
借：利润分配-应付现金股利 5000000
盈余公积 5000000
贷：应付股利 10000000
(1) 支付股利时：
借：应付股利 10000000
贷：银行存款 10000000
