(五)补充资料各项目的内容和填列方法
1.“将净利润调节为经营活动的现金流量”项目。采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量净额时,需要调整四大类项目:①实际没有支付现金的费用；②实际没有收到现金的收益；③不属于经营活动的损益；④经营性应收应付项目的增减变动。这些项目的具体内容如下:
(1)计提的资产减值准备。(2)固定资产折旧。(3)无形资产摊销和长期待摊费用摊销(4)待摊费用减少(减:增加)。(5)预提费用增加(减:减少)。(6)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)。
(7)固定资产报废损失。该项目反映企业本期发生的固定资产盘亏(减盘盈)后的净损失。(8)财务费用(9)投资损失(减:收益)。(10)递延税款贷项(减:借项)。(11)存货的减少(减:增加)。(12)经营性应收项目的减少(减:增加)。(13)经营性应付项目的增加(减:减少)。
2.“不涉及现金收支的投资和筹资活动”项目。
(1)“债务转为资本”项目,反映企业本期转为资本的债务金额。(2)“1年内到期的可转换公司债券”项目,反映企业1年内到期的可转换公司债券的本息。(3)“融资租人固定资产”项目,反映企业本期融资租人固定资产计人“长期应付款”科目的金额。
3.“现金及现金等价物净增加额”项目。
[例题]某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（ ）万元。
A.400
B.850
C.450
D.500
答案：D
解析：企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40+10=500万元
[例题]在采用间接法，将净利润调整为经营活动产生现金流量时，下面各调整项目中属于调增项目的有（ ）
A.投资受益
B.递延税款贷项
C.预提费用
D.固定资产报费
E.财务费用
答案：BDE
解析： 投资受益是减，因为增加利润做减项处理；递延税款贷项，递延税款贷方发生增加所得税费用，减少净利润所以得加；预提费用的减少，相当于用银行存款付钱，现金减少，所以要减项处理；固定资产报费损失即营业外支出，减少净利润，所以要加。财务费用做加项处理。
