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2015年初级会计实务辅导：第一章(5)

发布时间：2011/11/2 18:16:54 来源：城市学习网编辑：admin

四、会计凭证的传递和保管

　　第五节　会计账簿

　　一、会计账簿的意义和种类

　　(一)会计账簿的意义

　　会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。

　　设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证与财务报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。

　　(二)账簿的种类

　　账簿的种类见下图。

[NextPage] 二、会计账簿的登记

　　(一)账簿的主要内容及登记要求

　　1.账簿的主要内容

　　(1)封面 ;(2)扉页 ;(3)账页。

　　2.账簿的登记要求

　　(1)准确完整;(2)注明记账符号;(3)书写留空;(4)正常记账使用蓝黑墨水;(5)特殊记账使用红色墨水;(6)顺序连续登记;(7)结出余额;(8)过次承前;(9)不得刮擦涂改。

　　(二)会计账簿的格式和登记方法

　　【例题17·单选题】企业在记录管理费用时，通常所采用的明细账格式是( )。

　　A. 多栏式明细账 B. 卡片式明细账

　　C. 数量金额式明细账 D. 横线登记式明细账

　　【答案】A

　　【解析】管理费用明细账要按多栏式设置。

　　【例题18·单选题】企业在记录原材料、产成品等存货时，采用的明细账格式一般是( )。(2006年考题)

　　A.三栏式明细账 B.多栏式明细账

　　C.横线登记式明细账 D.数量金额式明细账

　　【答案】D

　　【解析】数量金额式明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、产成品等存货账户。

　三、对账和结账

　　(一)对账

　　1.账证核对

　　账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

　　2.账账核对

　　账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。包括：

　　(1)总分类账簿有关账户的余额核对;

　　(2)总分类账簿与所属明细分类账簿核对;

　　(3)总分类账簿与序时账簿核对;

　　(4)明细分类账簿之间的核对。

　　3.账实核对

　　账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括：

　　(1)现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符;

　　(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符;

　　(3)各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符;

　　(4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。

　　【例题19·单选题】下列对账工作，属于账实核对的是( )。(2007年考题)

　　A.总分类账与序时账核对

　　B.总分类账与所属明细分类账核对

　　C.会计部门存货明细账与存货保管部门明细账核对

　　D.财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额核对

　　【答案】D

　　【解析】前三个选项都是账账核对。

　　(二)结账

　　1.结账的程序

　　2.结账的方法

　　【例题20·判断题】年度终了结账时，对有余额的账户，必须编制转账凭证，并据以将其余额结转下年。( )

　　【答案】×

　　【解析】应直接结转，无需编制转账凭证。 [NextPage]

　　四、错账查找与更正方法

　　(一)错账查找的方法

　　1.差数法

　　适用于漏记借方金额或贷方金额的情况。

　　2.尾数法

　　适用于发生的角、分的差错的情况。

　　3.除2法

　　将某个借方金额登记到贷方，或将某个贷方金额登记到借方。

　　4.除9法

　　适用于以下三种情况：

　　(1)将数字写小

　　(2)将数字写大

　　(3)邻数颠倒

　　【例题21·多选题】下列各项，可以采用除9法查找到错误的有( )。(2006年考题)

　　A.将“应收账款”科目借方的2000元误记入贷方

　　B.将“应收账款”科目借方的500元误记为5000元

　　C.漏记了一笔“应收账款”科目借方5000元

　　D.将“库存现金”科目借方的67元误记为76元

　　【答案】BD

　　【解析】错账查找的方法中的除9法是指以差数除以9来查找错数。主要适用于三种情况：(1)将数字写小;(2)将数字写大;(3)领数颠倒。

　　(二)错账更正方法

　　1.划线更正法

　　在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。

　　2.红字更正法

　　记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。

　　3.补充登记法

　　记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。

　　【例题22·判断题】记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，应采用补充登记法更正。( )

　　【答案】×

　　【解析】应该采用红字更正法更正。