城镇土地使用税
城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。
（一）纳税义务人
一般规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。
具体规定：
（1）拥有土地使用权的单位和个人，为纳税义务人。
（2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人。
（3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人。
（4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税。
（二）计税依据
城镇土地使用税以纳税义务人实际占用的土地面积为计税依据。具体按以下办法确定：
1.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。
2.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。
3.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。
（三）税率
城镇土地使用税采用定额税率。
每平方米土地年税额规定如下：（1）大城市1.5元至30元；（2）中等城市1.2元至24元；（3）小城市0.9元至18元；（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
城镇土地使用税采用幅度税额，拉开档次，每个幅度税额的差距规定为20倍。
经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额标准的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。
【例题·判断题】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30％。（ ）
【答案】×
（四）应纳税额的计算方法
全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额
（五）税收优惠
城镇土地使用税的税收优惠包括一般规定和特殊规定。
【例题·计算题】某公园由政府每年拨付事业经费，该公园实际占地8000平方米，其中：管理占地800平方米；游览用地6000平方米；索道公司经营用地500平方米；餐饮部占地400平方米；照相部占地100平方米；商品部占地200平方米，则该公园应纳土地使用税的面积为多少。
【答案及解析】该公园应纳土地使用税的面积= 8000-800-6000=1200（平方米）或=500+400+100+200=1200（平方米）。 [NextPage]
【例题·单选题】某人民团体有A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地1000平方米。2010年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2010年应缴纳城镇土地使用税( ) 。
A.3750元 B.11250元 C.12500元 D.15000元
【答案】B
【解析】应纳城镇土地使用税=1000×15÷12×9=11250（元）。
【例题·单选题】某火电厂2009年占地80万平方米。其中厂区围墙内占地40万平方米，厂区围墙外灰场占地3万平方米，生活区及其他商业配套设施占地37万平方米。已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税每万平方米年税额为1.5万元。该火电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税税额为（ ）万元。（2010年）
A．55.5 B．60 C．115.5 D．120
【答案】C
【解析】应缴纳的城镇土地使用税税额=（80-3）×1.5=115.5（万元）。
（六）纳税义务发生时间
1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。
2.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。
3.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。
4.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。
6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
【例题·多选题】关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（ ）。（2010年）
A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳
B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳
C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳
D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳
【答案】BCD
（七）纳税地点和纳税期限
城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收。
纳税期限为“按年计算，分期缴纳”。
