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2015初级经济基础辅导:契税

发布时间：2011/11/22 21:10:28 来源：城市学习网编辑：admin

　　契税

　　契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。

　　（一）契税的纳税人

　　契税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。

　　【归纳】对于转让房地产权属的行为，转让方和承受方的纳税情况如下表：

　　转让方

　　承受方

　　（1）营业税（转让无形资产、销售不动产）

　　（2）城建税教育费附加（涉外单位、个人不交）

　　（3）印花税（产权转移书据）

　　（4）土地增值税

　　（5）企业所得税（或个人所得税）

　　（1）印花税（产权转移书据）

　　（2）契税

　　【例题·单选题】甲企业将国有土地使用权有偿转让给乙企业，以下说法正确的是（）。

　　A.甲企业缴纳土地增值税和契税

　　B.乙企业缴纳土地增值税和契税

　　C.甲企业缴纳土地增值税，乙企业缴纳契税

　　D.甲企业缴纳契税，乙企业缴纳土地增值税

　　【答案】C

　　（二）契税的征税范围

　　契税的征税范围是境内转移土地、房屋权属。具体包括：土地使用权的出让、转让及房屋的买卖、赠与、交换。

　　1.国有土地使用权出让

　　国有土地使用权出让是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。

　　2.土地使用权的转让

　　土地使用权的转让是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。

　　3.房屋买卖。

　　4.房屋赠与。

　　5.房屋交换。

　　土地、房屋权属变动还有其他一些不同的形式，如典当、继承、分拆（分割）、出租或者抵押等形式而发生的土地、房屋权属变动的，不属于契税的征税范围。 [NextPage]

　　【例题·多选题】下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有（）。

　　A.将房屋典当

　　B.以土地权属抵债

　　C.以获奖方式承受房屋权属

　　D.土地权属的出租

　　【答案】BC

　　（三）契税的计税依据、税率和应纳税额的计算

　　契税主要规定一览表见下表：

　　征税对象

　　纳税人

　　计税依据

　　税率

　　计税公式

　　国有土地使用权出让

　　承受方

　　成交价格

　　3%～5%的幅度内,各省、自治区、直辖市人民政府按本地区实际情况确定

　　应纳税额=计税依据×税率

　　土地使用权转让

　　买方

　　房屋买卖

　　买方

　　房屋赠与

　　受赠方

　　征收机关参照市场价核定

　　房屋交换

　　付出差价方

　　等价交换免征契税；不等价交换,依交换价格差额

　　【解释】

　　一是等价交换与不等价交换。

　　二是以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税。这里特别注意在这个过程中：房地产转让者对土地使用权的先受让再转让。

　　【例题·单选题】周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价格为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的有（）。（2010年）

　　A．100×3%=3（万元）

　　B．(100+60)×3%=4.8（万元）

　　C．(100+70)×3%=5.1（万元）

　　D．(100+70+60)×3%=6.9（万元）

　　【答案】A

　　（四）契税的优惠

　　【例题·多选题】根据契税暂行条例的规定,可以享受减免契税优惠待遇的是（）。

　　A.城镇职工第一次购买公有住房的

　　B.房屋所有者之间互相等价交换房屋的

　　C.因工作调动而重新购买住房的

　　D.取得荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于工业园建设的

　　【答案】AB

　　（五）契税的征收管理

　　纳税义务发生时间——签订合同的当天，或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

　　申报交税期限——合同签订10日内。

　　申报地点——土地、房屋所在地征收机关。