个人所得税的应税项目
（一）工资薪金所得
对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。
【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是 ( )。
A．年终加薪 B．投资分红 C. 托儿补助费 D. 独生子女补贴
【答案】A
（二）个体工商户的经营所得
注意3个问题：
（1）出租车归属个人的驾驶员取得的所得属于个体工商户的经营所得。
（2）个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利”科目的规定单独计征个人所得税。
（3）对个人独资、合伙企业投资者取得的生产经营所得应比照“个体工商户的生产经营所得”征收个人所得税。
【例题·判断题】对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。（ ）（2010年）
【答案】×
（三）企业、事业单位的承包经营、承租经营所得
是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。
两种不同的处理：
1．个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，按照个体户生产经营所得交税，不交企业所得税。
2．个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税，再按照下列情况缴纳个人所得税：
（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。
（2）承包、承租人按合同（协议）规定只向发包方、出租人缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。
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（四）劳务报酬所得
劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。
注意劳务报酬（独立、非雇佣）与工资薪金（非独立、雇佣）的差别。
【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（ ）。（2010年）
A.某大学教授从甲企业取得的咨询费
B.某公司高管从乙大学取得的讲课费
C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费
D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费
【答案】ABC
【例题·多选题】下列属于劳务报酬所得的项目有（ ）。
A．某教师受聘在某企业庆典活动中进行口译取得的报酬
B．某教授受聘担任某企业独立董事职务取得的董事费收入
C．某职员在单位加班取得的补助收入
D．画家参加笔会现 [NextPage] 场作画表演取得的收入
【答案】ABD [NextPage]
（五）稿酬所得
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。
（一）任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
（二）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。
【例题·多选题】下列属于稿酬所得的项目有（ ）。
A. 记者在本单位刊物发表文章取得的报酬
B. 提供着作的版权而取得的报酬
C. 将国外的作品翻译出版取得的报酬
D. 出版社专业作者为本社撰写书籍取得的收入
【答案】CD
【例题·多选题】下列各项中，按照稿酬所得征税是（ ）。
A．北京晚报的记者在湖南晚报上发表文章的所得
B．北京晚报社的厨师在北京晚报发表文章的所得
C．某大学老师帮出版社审稿的所得
D．某画家参加笔会现场作画的所得
【答案】AB
（六）特许权使用费所得
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、着作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
根据税法规定，提供着作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得，对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供着作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。
【例题·多选题】以下按照特许权使用费所得计征个人所得税的项目是（ ）。
A．作家转让着作权
B．作家拍卖自己文字作品手稿复印件
C．作家拍卖自己写作用过的金笔
D．作家取得作品稿酬
【答案】AB
（七）利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。其中，利息一般是指存款、贷款和债券的利息。股息、红利是指个人拥有股权取得的公司、企业分红，按照一定的比率派发的每股息金，称为股息。根据公司、企业应分配的超过股息部分的利润，按股派发的红股，称为红利。
（八）财产租赁所得
财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其其他财产取得的所得。
（九）财产转让所得
财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
（十）偶然所得
偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
【例题·判断题】对个人参加有奖销售获得的获奖奖金应征收个人所得税，但取得的实物赠品不征收个人所得税。（ ）
【答案】×
（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得
