第一节 货币资金
考点一：库存资金
（一）现金的使用范围：
1.职工工资、津贴；
2.个人劳务报酬；
3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
4.支各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6.出差人员必须随身携带的差旅费
7.结算起点以下的零星支出（现行规定的结算起点为1000元）；
8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（二）现金的限额
开户银行根据实际需要，原则上以开户单位3天至5天的日常零星开支所需核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常零星开支。
（三）现金收支的规定
1.开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；
2.开户单位支付现金，可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）；
需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额。
3.开户单位从开户银行提取现金的，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准，予以支付；
4.因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后，予以支付现金。
（四）现金的清查
企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。接管理权限报经批准后，分别以下情况处理：
1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
【例题3·判断题】（2008年考题）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
【例题4·单选题】（根据2005年考题改编）企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。
A.财务费用
B.管理费用
C.销售费用
D.营业外支出
『正确答案』B
『答案解析』无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。 [NextPage]
考点二：银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
【例题5·计算分析题】（2009年考题）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：
（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。
②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。
（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
①甲公司12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。
②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求：
（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。
（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案中的金额单位用万元表示）
『正确答案』（1）
①借：银行存款 480
贷：营业外收入 480
②借：管理费用 360
贷：银行存款 360
（2）2009年12月31日
银行存款余额调节表
单位：万元
项 目金 额项 目金 额
企业银行存款日记账余额
加：银行已收、企业未收款
减：银行已付、企业未付款432
384
32银行对账单余额
加：企业已收、银行未收款
减：企业已付、银行未付款664
480
360
调节后的存款余额784调节后的存款余额784
【例题6·多项选择题】（2008年考题）编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（ ）。
A.企业开出支票，银行尚未支付
B.企业送存支票，银行尚未入账
C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知
D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知
『正确答案』AC
『答案解析』选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。
【例题7·判断题】（2007年考题）企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』不能调整银行存款日记账。
【例题8·判断题】（2006年考题）对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。
考点三：其他货币资金
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
企业应当设置“其他货币资金”科目，取得时，借记其他货币资金，贷记银行存款，用其他货币资金购买原材料、库存商品、办公用品等时，借记原材料、库存商品、管理费用等，贷记其他货币资金，期末如果有余额退回时，借记银行存款，贷记其他货币资金。
【例题9·单项选择题】（2006年考题）下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。
A.信用证保证金存款
B.备用金
C.存出投资款
D.银行本票存款
