2015年会计从业资格考试辅导：银行结算账户
发布时间：2011/11/8 15:56:55 来源：www.xue.net 编辑：城市总裁吧
一、银行结算账户的概念
银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
二、银行结算账户的分类
（一）按照存款人的不同，可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户
1.单位银行结算账户——以单位名称开立
个体工商户凭营业执照以字号或者经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
2.个人银行结算账户——凭个人身份证以自然人名称开立
个人因投资、消费使用各种支付工具，包括借记卡、信用卡在银行开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。
（二）单位按照用途的不同，可分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户
（三）按照开户地的不同分为本地银行结算账户和异地银行结算账户
三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则
（一）一个基本账户原则
单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。
（二）自主选择银行开立银行结算账户原则
存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。
（三）守法合规原则
不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。
存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。
（四）存款信息保密原则
除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。
四、银行结算账户的开立、变更和撤销
（一）银行结算账户的开立
1.银行结算账户的开立程序
提交开户申请书、有关证明材料
→ 签订账户管理协议
→ 开户银行审查
→ 向人民银行当地支行备案或核准
→中国人民银行核准，资料退回报送银行，开户银行颁发开户许可证。
存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，必须经过中国人民银行核准后由开户银行核发开户许可证方可办理。
但存款人因注册验资需要而开立的临时存款账户不需要中国人民银行核准。
备案：开户银行审查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并履行向人民银行当地分支行备案的义务；（5个工作日向人行备案，3个工作日通知基本存款账户银行）
核准：存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用账户实行核准制度，应及时报送中国人民银行核准。（人行2个工作日核准）
2.开立银行结算账户应注意的问题
（1）预留签章
单位：单位的公章或财务专用章及其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或盖章；
个人：个人的签名或盖章
（2）账户名称、存款人名称与预留银行签章中的公章或财务专用章的名称的一致性。
（二）银行结算账户的变更
1.银行结算账户的变更，是指存款人的账户信息资料发生的变化或改变，主要为存款人名称、单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更。
2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。
（三）银行结算账户的撤销
1.撤销事由
（1）存款人主体资格撤销的手续办理；
（2）因地址变更或其他原因需要变更开户银行的手续办理；---重新办理10日
（3）办理银行结算账户撤销手续应当注意的事项
2.撤销的手续办理 （5与2-2-3）
不得撤销的情形——存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。
未发生业务账户的撤销：开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。
五、基本存款账户（4种单位账户的使用范围是重点）
（一）使用范围
基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
基本存款账户是存款人的主要账户。
一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。
使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。
（二）基本存款账户开户要求
1.存款人资格（独立核算的所有组织：法人或非法人）
凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。
如个体工商户、单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园等，也可以开立基本存款账户。
2.需出具的证明文件——营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。
（三）开立基本存款账户的程序
中国人民银行审核—2个工作日
其他银行结算账户以基本存款账户为前提等规定。
六、一般存款账户
（一）一般存款账户的使用范围
一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
（二）一般存款账户的开户要求
1.存款人资格：开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。
存款人开立一般存款账户没有数量限制。
（三）开立一般存款账户的程序
开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。
备案——银行5个工作日；
通知基本存款账户开户行——3个工作日
七、专用存款账户
（一）专用存款账户的使用范围
专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。
2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。
3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。
4.粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。
5.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。
6.业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。
（二）专用存款账户开户要求
1.开立专用存款账户的条件
2.需提供的证明文件
（三）开立专用存款账户的程序
预算单位专用存款账户---核准制
其他账户---备案制
八、临时存款账户
（一）临时存款账户的使用范围
临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
（二）临时存款账户开户要求（提供的证明文件）
1.开户条件
有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：
（1）设立临时机构，如设立工程指挥部、摄制组、筹备领导小组等。
（2）异地临时经营活动，如建筑施工及安装（不超过项目合同个数）单位等在异地的临时经营活动。
（3）注册验资。
（4）境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等。
2.需提供的证明文件
（三）开立临时存款账户的程序---核准制
（四）临时存款账户使用中应注意的问题
1.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。
2.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
九、个人银行结算账户
（一）使用范围
个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。
个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。
（二）开户要求
（三）开立个人银行结算账户的程序
（四）个人银行结算账户使用中应注意的问题
十、异地银行结算账户
（一）使用范围异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的账户。
（二）异地银行结算账户开户要求
1.开立条件
存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：
（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的；
（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；
（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；
（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；
（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。
2.需提供的证明文件
（三）开立异地银行结算账户的程序---5天中国人民银行分行备案
十一、银行结算账户的管理
（一）中国人民银行的管理
（二）银行的管理
（三）存款人的管理——预留银行签章
十二、违反银行账户结算管理制度的罚则
（一）存款人违反账户管理制度的处罚
