第二节 营业税金及附加
营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。
【例题】某公司20×8年2月1日取得应纳消费税的销售商品收入300万元，该产品适用的消费税税率为25%。与消费税有关的会计分录如下
（1）计算应交消费税额75万元（300×25%）
『正确答案』
借：营业税金及附加 75
贷：应交税费——应交消费税 75
（2）交纳消费税时
『正确答案』
借：应交税费——应交消费税 75
贷：银行存款 75
【例题】某公司20×8年1月1日对外提供运输业务，获得劳务收入200 000元，营业税率3%，款项已存入银行。该公司有关会计分录如下
（1）收到款项时
『正确答案』
借：银行存款 200 000
贷：主营业务收入 200 000
（2）计算应交营业税200 000×3%＝6 000
『正确答案』
借：营业税金及附加 6000
贷：应交税费——应交营业税 6000
（3）交纳营业税时
『正确答案』
借：应交税费——应交营业税 6000
贷：银行存款 6000[NextPage]
【例题】20×8年4月，某公司当月实际应交增值税为350 000元，应交消费税150 000元，应交营业税为l00 000元，城建税税率7%，教育费附加率3%。与城建税、教育费附加有关的会计分录如下。
（1）计算应交城建税和教育费附加时
『正确答案』
计算城建税（350 000＋150 000＋100 000）×7%＝42 000（元）
教育费附加（350 000＋150 000＋100 000）×3%＝18 000（元）
借：营业税金及附加 60 000
贷：应交税费——应交城建税 42 000
——应交教育费附加 18 000
（2）实际缴纳时
『正确答案』
借：应交税费——应交城建税 42 000
——应交教育费附加 18 000
贷：银行存款 60 000
【例题4·多项选择题】（2007年试题）（负债章已讲）企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有（ ）。
A.消费税
B.增值税
C.教育费附加
D.城市维护建设税
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B增值税属于价外税，是不计入营业税金及附加的。
