2015年会计中级实务辅导：所得税的列报
发布时间：2011/12/14 8:34:24 来源：城市学习网 编辑：admin
第三节 所得税费用的确认和计量
五、所得税的列报
递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示，所得税费用应当在利润表中单独列示，同时还应在附注中披露与所得税有关的信息。
1.同时满足以下条件时，企业应当将当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列示：
（1）企业拥有以净额结算的法定权利；
（2）意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行。
2.同时满足以下条件时，企业应当将递延所得税资产与递延所得税负债以抵销后的净额列示：
（1）企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；
（2）递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债。
