2015年资产评估师会计辅导-流动负债核算等讲义-资产评估师-财会金融-珠峰网 www.my8848.com

当前所在位置：珠峰网资料 >> 财会金融 >> 资产评估师 >> 正文

最新机构

资讯导航

2015年资产评估师会计辅导-流动负债核算等讲义

发布时间：2011/12/17 20:48:25 来源：城市学习网编辑：admin

　　一、短期借款

　　1．取得借款的处理

　　短期借款一般期限不长，通常在取得借款日，按取得金额入账，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。

　　2．短期借款利息的处理

　　企业发生的短期借款利息，应分别情况处理：

　　(1）可以采用预提的办法，按月预提计入费用。预提时，按预计应计入费用的借款利息

　　借:财务费用

　　贷:预提费用

　　实际支付月份，按照已经预提的利息金额，

　　借:预提费用

　　财务费用(尚未提取的部分)

　　贷:银行存款

　　所以短期借款科目核算的金额不包括利息，这和我们以后将讲到的长期借款不同

　　（2）归还借款的处理

　　二、应付票据

　　1 入帐

　　应付票据一般按票面价值入账。企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时，借记“物资采购”、 “库存商品”、“应付账款”、“应交税金—应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“应付票据”科目。应付票据按是否带息分为带息票据和不带息票据。

　　2 票据中应付利息的处理，

　　借：财务费用

　　贷：应付票据

　　3．逾期应付票据的处理

　　企业开出并承兑的商业汇票到期时，如无力支付票款，应将“应付票据”账面余额，包括带息票据已计入“应付票据”科目的利息部分，转入“应付账款”科目。到期不能支付的带息应付票据，转入“应付账款”科目核算后，期末不再计提利息。

　　三、应付和预收帐款

　　1 应付帐款

　　（1）按应付金额入账，而不是到期应付金额的现值，具体处理方法看第3讲存货的相关内容

　　（2）对于现金折扣，总价法核算，即应付账款入账价值包含折扣。另外，计算折扣金额时，如果题目中未特别说明是否包含增值税，则包含增值税。

　　（3）企业将应付帐款划转出去，或者确实无法支付时，应将应付帐款直接转入资本公积，借记“应付帐款”科目，贷记“资本公积—其他资本公积”科目。

　　2、预收账款的核算

　　单独设置“预收账款”科目的企业，向购货单位预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；销售实现时，借记“预收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税金—应交增值税（销项税额）”等科目。购货单位补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；退回多付的款项，作相反会计处理。

　　预收业务发生少的企业，可不设“预收账款”科目，直接记在“应收账款”科目的贷方，但作报表时还要分开。

　　四、其他应付款

　　（1）其他应付款核算的内容

　　企业除了应付票据、应付账款等流动负债以外，还会发生一些应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付经营租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。这些暂收应付款也构成企业的一项流动负债。 [NextPage]

　　通常情况下，“其他应付款”科目只核算企业应付其他单位或个人的零星款项。企业经常发生的应付供应单位的货款等，应在“应付账款”、“应付票据”等科目核算，不通过“其他应付款”科目。对于发生的除了应付账款、应付票据、应付股利、应交税金等以外的其他应付款项，企业应及时清偿。

　　（2）其他应付款的账务处理

　　企业发生的经营租入固定资产的租赁费用，借记“制造费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记“其他应付款”科目。实际支付时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　企业发生的应付未付的租金和其他款项，收取包装物押金及其他各种暂收款项时，借记有关科目，贷记“其他应付款”科目。上交、偿还或转销这些款项时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等项目

　　五、应交税金

　　1、应交增值税

　　增值税是就物资和劳务的增值部分征收的一种税。按照〈中华人民共和国增值税暂行条例〉规定，企业购入物资或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额），可以从销售物资或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。

　　按照规定，企业购入物资或接受劳务必须具备以下凭证，其进项税额才能予以扣除：价税分离的增值税专用发票、海关开具的完税凭证。如向个人购进免税农产品或收购废旧物资，按照经税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额按10％的扣除率计算进项税额，并以此作为扣税和记账的依据。购进货物和销售货物支付的运费准予按运费金额的7%计算进项税额予以抵扣。增值税暂行条例将纳税人分为一般纳税企业和小规模纳税企业。小规模纳税企业的购进货物和接受应税劳务的增值税额不准许抵扣，但其销售货物或提供应税劳务时可以按较低的税率计算应交税金。增值税税率可分为普通税率17%，优惠税率13%，小规模企业6%和4%共四档。

　　（1）．一般纳税企业增值税的账务处理

　　为更为详细地提供有关增值税的计提与交纳情况，企业应“应交税金-应交增值税”二级科目下设置进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税额转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等三级明细账，同时设置应交税金-未交增值税二级科目，核算有关增值税交纳。小规模企业只需设置应交税金-应交增值税二级科目即可。

　　①一般购销业务的账务处理

　　增值税一般纳税人在核算增值税时需注意以下事项：一是使用增值税专用发票企业销售物资或提供应税劳务的售价与税金要分别列示；二是购入物资取得的增值税专用发票或完税凭证上注明的增值税额可以抵扣销项税额；三是购进免税农产品、收购废旧物资以及购货销货支付的运输费用，根据购进免税农产品凭证、收购废旧物资的收购凭证以及运费结算单据，按照免税农产品的买价、收购废旧物资的收购金额以及运费金额，依10％（运费为7％）的扣除率计算的进项税额准予扣除；四是如果企业销售物资或者供应税劳务采用销售额与销项税额合并定价方法的，按公式“销售额＝含税销售额÷（1＋税率）”还原为不含税销售额，并按不含税销售额计算销项税额。

　　当期应交纳的增值税=当期的销项税额－当期的进项税额

　　当期销项税额=当期应税收入×适用税率

　　当期进项税额=当期购货或接受劳务价格×适用税率或抵扣率

　　a．采购原料、生产用物资、办公用品时

　　借：物资采购、生产成本、管理费用

　　应交税金-应交税金（进项税额）

　　贷：银行存款、应付帐款