2015年资产评估师考试财会会计模拟练习题（13）
发布时间：2011/6/9 21:01:49 来源：城市学习网 编辑：admin
第102题
试题解析：
（1）速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债=（630-360）÷300=0.9
应收账款周转率=主营业务收入净额÷平均应收账款=840÷（120+180）÷2=5.6次
存货周转率=主营业务成本÷平均存货=680÷（230+360）÷2=2.31（次）
资产负债率=负债总额÷资产总额=700÷1400=50%
权益乘数=1+（1-资产负债率）=1+（1-50%）=2
（2）总资产周转率=主营业务收入净额÷平均资产总额=840÷（1400+1400）÷2=0.6（次）
营业净利率=净利润÷主营业务收入净额=（840-680）×（1-33%）÷840=12.76%
净资产收益率=总资产周转率×营业净利率×权益乘数=0.6×12.76%×2=15.31%
（3）分析营业净利率、总资产周转率和权益乘数变动对净资产收益率的影响
本期净资产收益率-基期净资产收益率=15.31%-25.92%=-10.61%
基期净资产收益率=18%×0.6×2.4=25.92%
替代营业净利率
12.76%×0.6×2.4=18.37%
替代总资产周转率
12.76%×0.6×2.4=18.37%
替代权益乘数
12.76%×0.6×2=15.31%
营业净利率变动的影响=18.37%-25.92%=-7.55%
总资产周转率变动的影响=18.37%-18.37%=0
权益乘数变动的影响=15.31%-18.37%=-3.06%
各因素影响数合计为：
-7.55+0-3.06%=-10.61%
第103题
试题解析：
（1）5日购入原材料：
运费允许抵扣的进项税额＝0.5×7%＝0.035（万元）
借：物资采购 40.465
应交税金--应交增值税（进项税额） 6.835
贷：银行存款 47.3
材料入库：
借：原材料 38
材料成本差异 2.465
贷：物资采购 40.465
10日购入原材料：
借：物资采购 28
应交税金--应交增值税（进项税额） 4.76
贷：银行存款 32.76
材料入库：
借：原材料 29
贷：物资采购 28
材料成本差异 1
21日企业生产车间领用原材料：
借：生产成本 90
贷：原材料 90
（2）本月的材料成本差异率＝（-9＋2.465－1）÷（120＋38＋29）×100%＝-4.03%
（3）发出材料成本差异＝90×（-4.03%）＝-3.63（万元）
发出材料的实际成本＝90－3.63＝86.37（万元）
库存材料的实际成本＝120－9＋40.465＋28－86.37＝93.1（万元）
发出材料的账务处理：
借：生产成本 -3.63
贷：材料成本差异 -3.63
第104题
试题解析：
（1）借：原材料 72000
应交税金--应交增值税（进项税额）（80000×10%）8000
贷：银行存款 80000
（2）借：管理费用 1500
应交税金--应交增值税（进项税额）255
贷：银行存款 1755
（3）借：应付福利费 4680
贷：原材料 4000
应交税金--应交增值税（进项税转出）680
（4）借：银行存款 100000
无形资产减值准备 30000
贷：无形资产 80000
应交税金--应交营业税 5000
营业外收入--出售无形资产收益 45000[NextPage] （5）代扣代缴的消费税为：[（20000+5000）÷（1-8%）]×8%=2173.91（元）
借：银行存款 8023.91
贷：主营业务收入 5000
应交税金--应交增值税（销项税额） 850
应交税金--应交消费税 2173.91
（6）借：长期股权投资 802500
贷：库存商品 600000
应交税金--应交增值税（销项税额） （750000×17%）127500
应交税金--应交消费税 （750000×10%）75000
（7）借：委托加工物资 19800
材料成本差异 200
贷：原材料 20000
借：委托加工物资 3000
应交税金--应交增值税（进项税额） 510
应交税金一应交消费税 500
贷：银行存款 4010
收回时：
借：原材料 22800
贷：委托加工物资 22800
（8）注销固定资产原值：
借：固定资产清理 5000000
累计折旧 3000000
贷：固定资产 8000000
接转固定资产减值准备：
借：固定资产减值准备 1000000
贷：固定资产清理 1000000
支付清理费：
借：固定资产清 15000
贷：银行存款 15000
收到出售固定资产收入：
借：银行存款 4500000
贷：固定资产清理 4500000
应交的营业税：
借：固定资产清理 225000
贷：应交税金--应交营业税 225000
接转出售固定资产的净收益：
借：固定资产清理 260000
贷：营业外收入-出售固定资产净收益 260000
（9）借：银行存款 16000
贷：应收补贴款 16000
（10）借：原材料 102000
贷：银行存款 90000
应交税金--应交资源税 12000
