2015年资产评估师考试财务会计考前训练（9）
发布时间：2011/8/30 18:20:45 来源：城市学习网 编辑：admin
第九章 收入、费用和利润（答案分离版）
一、单项选择题
1.按照企业所从事的日常活动的性质，以下不属于收入的来源的是（ ）。
A.销售商品收入
B.提供劳务收入
C.主营业务收入
D.让渡资产使用权收入
2.按照《企业会计准则》的规定，销售商品发生的销售折让应该在实际发生时（ ）。
A.增加销售收入
B.冲减销售收入
C.增加销售成本
D.冲减销售成本
3.下列事项中，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购买方的是（ ）。
A.甲公司与乙公司签订一艘船舶定制合同，价值5 000万元，检验工作是合同的重要组成部分，甲公司已按时完成该船舶的建造，但尚未通过乙公司的检验
B.甲公司向乙公司销售某产品，甲公司承诺，如果售出商品在2个月内因质量问题不符合要求，客户可以要求退货。由于该产品是新产品，甲公司无法可靠估计退货比例
C.甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收回货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权
D.甲公司销售一批商品给乙公司，乙公司收到货物后发现商品质量没有达到合同规定的标准，但双方在商品质量的弥补方面没有达成一致意见
4.2009年7月1日，某建筑公司与一客户签订一项固定造价建造合同，承建一栋办公楼，预计2010年12月31日完工，合同总金额为15 000万元，预计总成本为10 000万元；截止2009年底，该建筑公司实际发生成本3 000万元，已经结算工程价款3 500万元，实际收到价款 3 000万元，假定该合同的结果能够可靠的计量，采用完工百分比确认合同收入和合同费用，按实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。该建筑公司2009年对该合同应当确认的收入为（ ）万元。
A.3 000
B.4 500
C.3 600
D.3 500
5.关于提供劳务收入的确认与计量，下列说法中不正确的是（ ）。
A.宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入
B.安装工作是销售商品附带条件的，安装费用在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入
C.为特定客户开发软件的收费，在资产负债日根据开发的完工进度确认收入
D.属于提供设备和其他有形资产的特许权使用费，在交付资产或者转移资产所有权时确认收入
6.按照建造合同的规定，下列不属于建造合同收入内容的是（ ）。
A.合同中规定的初始收入
B.客户预付的定金
C.因奖励形成的收入
D.因合同变更形成的收入
7.甲公司于2009年1月1日将其所拥有的一座桥梁的收费权出售给乙公司，双方协议约定，20年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入5 000万元，款项已经存入银行。甲公司在未来20年内不提供任何后续服务。则甲公司2009年由于该业务需要确认的收入金额是（ ）万元。
A.0
B.5 000
C.250
D.500
8.某企业于2009年10月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入100万元，年度预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本10万元，预计还将发生成本15万元，则该企业2009年度确认的收入为（ ）万元。
A.20
B.16
C.40
D.10
9.2007年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。甲企业2009年未扣折旧前的利润总额为1 100万元，适用所得税税率为25％。2009年末递延所得税负债贷方发生额为（ ）万元。
A.25
B.30
C.5
D.120
10.下列各项中，一般应计入管理费用的是（ ）。
A.消费税
B.营业税
C.土地使用税
D.城市维护建设税 [NextPage] 11.2008年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同总金额为1 200万元。工程自2008年5月开工，预计2010年3月完工。甲公司2008年实际发生成本324万元，结算合同价款300万元；至2009年12月31日止累计实际发生成本1 020万元，结算合同价款500万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为1 080万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2009年年末预计合同总成本为1 275万元。2009年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（ ）万元。
A.0
B.15
C.60
D.75
12.企业因某事项当期确认了200万的预计负债，计入当期损益。税法规定，与确认该负债相关的费用只有在实际发生时才允许税前扣除，则下列说法中正确的是（ ）。
A.该预计负债形成200万元的可抵扣暂时性差异
B.该预计负债形成200万元的应纳税暂时性差异
C.该预计负债不形成暂时性差异
D.该预计负债的账面价值为0
13.A公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额100万元，给买方的商业折扣为5％，规定的付款条件为2／10，1/20，n／30，适用的增值税税率为17％。代垫运杂费 2万元（假设不作为计税基础）。则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为（ ）万元。
A.119
B.117
C.110.93
D.113.15
14.甲公司2006年12月31日购入一台价值为20万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用年数总和法计提折旧，2009年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。
A.0
B.6.67
C.8
D.4
15.A公司2007年实现税前利润11 250万元。当年发生存货项目可抵扣暂时性差异1 125万元，固定资产项目发生应纳税暂时性差异450万元，当年转回坏账准备可抵扣暂时性差异750万元。假定该公司2007年的所得税税率为33%，2008年的所得税税率为25%。则A公司2007年的应交所得税为（ ）万元。
A.3 172.5
B.3 687.75
C.2 793.75
D.3 802.5
16.甲企业2009年初取得一项可供出售金融资产，取得成本为515万元，2009年12月31日，可供出售金融资产的公允价值为628万元，该企业适用的所得税税率为25％。该业务对当期所得税费用的影响额为（ ）万元。
A.113
B.28.25
C.84.75
D.0
17.以下会计科目对营业利润不会产生影响的是（ ）。
A.资产减值损失
B.营业税金及附加
C.公允价值变动损益
D.待处理财产损溢
18.甲股份有限公司2007年12月购入一台设备，原价为3 010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2009年1月1日，公司所得税税率由33％降为15％。除该事项外，历年来无其它纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计处理。该公司2009年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（ ）万元。
A.112
B.240
C.120
D.192 [NextPage] 答案部分
一、单项选择题
1. 【正确答案】：C
【答案解析】：按照日常活动在企业所处的地位，收入分为主营业务收入和其他业务收入。所以本题选项C不正确。
2. 【正确答案】：B
【答案解析】：销售折让发生的时候，应当直接冲减当期的销售商品收入。
3. 【正确答案】：C
【答案解析】：选项C，甲公司只是暂时保留法定所有权，购买方为了取得法定所有权，通常情况下会按约定支付货款，因此可以认为商品所有权上的主要风险和报酬已经转移。
4. 【正确答案】：B
【答案解析】：完工进度＝3 000/10 000×100%＝30%，确认收入的金额＝15 000×30%＝4 500（万元）。
5. 【正确答案】：B
【答案解析】：安装工作是销售商品附带条件的，安装费用在确认销售商品实现时确认收入。
6. 【正确答案】：B
【答案解析】：合同收入包括：（1）合同中规定的初始收入；（2）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。客户预付的定金不属于合同收入。
7. 【正确答案】：B
【答案解析】：在一次性收取使用费的情况下，如果不提供任何后续服务，则应该全额确认收入。
8. 【正确答案】：C
【答案解析】：该劳务的交易结果在资产负债表日能可靠估计，应采用完工百分比法确认收入，完工程度＝10/（10＋15）×100％＝40％，该企业2009年度确认的收入＝100×40％＝40（万元）。
9. 【正确答案】：C
【答案解析】：解析：2008年末：
账面价值＝500－500/5＝400（万元）
计税基础＝500－500×40％=300（万元）
资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异100万元。
递延所得税负债余额＝100×25％＝25（万元）
递延所得税负债发生额＝25－0＝25（万元）（贷方）
2009年末：
账面价值＝500－500/5×2＝300（万元）
计税基础＝300－300×40％＝180（万元）
资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元，
递延所得税负债余额＝120×25％＝30（万元）
递延所得税负债发生额＝30－25＝5（万元）。
10. 【正确答案】：C
【答案解析】：房产税、车船使用税、土地使用税、矿产资源补偿费等在发生的时候一般都计入借方的“管理费用”科目。
11. 【正确答案】：B
【答案解析】：2009年12月31日的完工进度＝1 020/1 275×100％＝80％，所以2009年12月31日应确认的预计损失＝（1 275－1 200）×（1－80％）＝15（万元）。
12. 【正确答案】：A
【答案解析】：该预计负债的账面价值200和其计税基础0之间的差额形成200万元的可抵扣暂时性差异。
13. 【正确答案】：D
【答案解析】：应收账款账户的入账金额＝100×（1－5％）×（1＋17％）＋2＝113.15（万元）。
14. 【正确答案】：D
【答案解析】：2009年12月31日设备的账面价值＝20－20/5×3＝8（万元），计税基础＝20－20×5/15－20×4/15－20×3/15＝4（万元），应纳税暂时性差异余额＝8－4＝4（万元）。
15. 【正确答案】：B
【答案解析】：应交所得税＝（11 250＋1 125－450－750）×33％＝3 687.75（万元）。
16. 【正确答案】：D
【答案解析】：可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，因公允价值变动产生的暂时性差异确认的递延所得税也计入资本公积，不影响当期所得税费用的金额。
17. 【正确答案】：D
【答案解析】：待处理财产损溢是资产类科目，不会对营业利润产生影响。
18. 【正确答案】：C
【答案解析】：（1）截止2009年末，因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额为800万元｛＝［（3 010－10）÷3－（3 010－10）÷5］×2｝；
（2）在债务法下，2009年末“递延所得税资产”借方余额＝800×15％＝120（万元），即2009年末资产负债表上“递延所得税资产”金额为120万元。
