（一）税法效力--熟悉

　　1.空间效力

　　2.时间效力

　　时间效力       各3种情况

　　含义       税法的时间效力是指税法何时开始生效、何时终止效力和有无溯及力的问题。

　　税法的生效    1.税法通过一段时间后开始生效

　　2.税法自通过发布之日起生效【最常见】

　　3.税法公布后授权地方政府自行确定实施日期

　　税法的失效    1.以新税法代替旧税法【最常见】

　　2.直接宣布废止

　　3.税法本身规定废止的日期（最少见）

　　【例题4?单选题】关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是（　）。

　　A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题

　　B.对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式

　　C.税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止

　　D.我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则

　　【答疑编号911010204】

　　【答案】B

　　【解析】税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不单是何时生效问题；对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，较易理解和掌握，因此大多采用这种自通过发布之日起生效的方式。税法的失效方式中，很少采用的是税法本身规定废止日期，因为这种方式较为死板，易于使国家财政限于被动；税法的失效方式中，最常见的方式是新税法代替旧税法；我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则。

　　3.人的效力。属人、属地、属地兼属人，我国采用的是属地兼属人原则。

　　【辅助讲解】什么是税收的属地原则和属人原则？

　　属地原则是指一个国家以地域的概念作为其行使征税权力所遵循的原则。属地原则可称为来源地国原则，按此原则确定的税收管辖权，称作税收地域管辖权或收入来源地管辖权。它依据纳税人的所得是否来源于本国境内，来确定其纳税义务，而不考虑其是否为本国公民或居民。

　　属人原则是指一国政府以人的概念作为其行使征税权力所遵循的原则。属人原则可称为居住国原则，按此原则确立的税收管辖权，称作居民税收管辖权或公民税收管辖权。它依据纳税人与本国政治法律的联系以及居住的联系，来确定其纳税义务，而不考虑其所得是否来源于本国领土疆域之内。

　　（二）税法的解释--熟悉

　　法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。因此，法定解释具有专属性。法定解释同样具有法的权威性。法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，所以具有针对性。但其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性的一般性。

　　1.按解释权限划分

　　种类       解释主体       法律效力       其他

　　（1）立法解释     三部门：全国人大及其常委会、最高行政机关、地方立法机关作出的税务解释       全国人大常委会的法律解释与法律等效力

　　——可作判案依据       属于事后解释

　　（2）司法解释     两高：最高人民法院、最高人民检察院、两高联合解释，作出的税务刑事案件或税务行政诉讼案件解释或规定    有法的效力

　　——可作判案依据       司法解释在我国，仅限于税收犯罪范围

　　（3）行政解释     国家税务行政主管机关（包括财政部、国家税务总局、海关总署）    但不具备与被解释的税法同等的法律效力

　　——原则上不作判案依据    执行中有普遍约束力

　　【例题5?多选题】可以作为法庭判案直接依据的税法解释有（　）。

　　A.行政解释 　　　　　B.立法解释

　　C.司法解释 　　　　　D.各级检察院作出的检察解释

　　【答疑编号911010205】

　　【答案】BC

　　【例题6?多选题】按照税法解释权限划分，与被解释的税法具有同等法律效力的税法解释有（　）。

　　A.立法解释

　　B.行政解释

　　C.最高人民法院作出的司法解释

　　D.最高人民检察院作出的检察解释

　　【答疑编号911010206】

　　【答案】ACD

　　【例题7?单选题】（2008年）下列有关税法解释的表述中，正确的是（　）。

　　A.税法解释不具有针对性

　　B.税法解释不具有专属性

　　C.检察解释不可作为办案的依据

　　D.税法立法解释通常为事后解释

　　【答疑编号911010207】

　　【答案】D

　　【解析】一般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。因此，法定解释具有专属性。法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，所以具有针对性。司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律和法规的依据。其他各级法院和检察院均无解释法律的权力。我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。

　　2.按解释尺度

　　分为：字面解释、限制解释、扩大解释（考过多选）

　　字面解释:必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小，

　　限制解释：是指为了符合立法精神与目的，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。

　　扩充解释：是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。

　　税法解释对于税收执法、税收法律纠纷的解决都是必不可少的。

　　【例题8?单选题】（2008年）我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于（　）。

　　A.司法解释　　　B.字面解释

　　C.扩充解释　　　D.行政解释

　　【答疑编号911010208】

　　【答案】C