税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节。
　　税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。
　　（1）比例税率：同一征税对象规定一个比例的税率。
　　①形式：产品比例税率，行业比例税率，地区差别比例税率，有幅度的比例税率；
　　②特点：税率不随课税对象数额而变动；课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻；计算简便；税额与课税对象成正比。
　　【例题?单选题】比例税率是指（　）。
　　A.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系
　　B.对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系
　　C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系
　　D.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系
　　【答疑编号911010305】
　　【答案】C
　　（2）累进税率
　　累进税率，是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率。
　　课税对象按数额大小划分等级，规定不同税率。多用于收益课税，处理税收负担的纵向公平。
　　①全额累进税率：
　　全额累进税率与超额累进税率计算的应纳税额的差额为速算扣除数。速算扣除数的作用是为了简化计算。此题中的速算扣除数＝全额累进税率计算的应纳税额450-超额累进税率进税的应纳税额325＝125
　　课税对象       税率
　　0～500
　　500-2000
　　2000-5000
　　5000以上      5%
　　10%
　　15%
　　20%
　　如果课税对象为3000元，全额累进税率计算的应纳税额=3000×15%=450（元）
　　②超额累进税率：年年有考点
　　（1）特点：（注意多选题）
　　1）计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算步骤也越多；
　　2）累进幅度比较缓和，税收负担较为合理；
　　3）边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差。
　　③超率累进税率--适用于土地增值税
　　④超倍累进税率（了解）
　　超倍累进率是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增额；是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增率。
　　【例题?单选题】采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是（　）。
　　A.解决累进临界点税负不合理问题
　　B.使计算更准确
　　C.减缓税率累进的速度
　　D.简化计算
　　【答疑编号911010306】
　　【答案】D
　　【例题?单选题】下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示（数轴代表应税收入），则级距为1500至2000，速算扣除数为（　）。
　　A.250　　　　　B.110
　　C.100　　　　　D.150
　　【答疑编号911010307】
　　【答案】D
　　【解析】全额应纳税额＝2000×20%＝400（元）
　　超额累进税率计算的应纳税额
　　＝500×5%+（1000-500）×10%+（1500-1000）×15%+（2000-1500）×20%＝250（元）
　　速算扣除数＝400-250＝150（元）
　　【累进税率综合性例题】
　　【例题?单选题】下列关于累进税率的表述正确的是（　）。
　　A.超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高
　　B.全额累进税率计算简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式，不尽合理
　　C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率
　　D.计税基数是相对数时，超额累进税率实际上是超倍累进税率
　　【答疑编号911010308】
　　【答案】B
　　【解析】超倍累进率是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增额；是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增率。
　　（3）定额税率：
　　定额税率：根据单位课税对象，直接规定固定的征税数额。
　　目前使用：土地使用税、耕地占用税、资源税、车船使用税、消费税中部分应税消费品。
　　定额税率的基本特点是：税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响。这使它适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。由于产品价格变动的总趋势是上升的，因此，产品的税负就会呈现累退性。
　　（4）税率的其他形式（三组）
　　1）名义税率与实际税率--熟悉
　　名义税率是指税法规定的税率。实际税率是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。
　　通常　名义税率＞实际税率，原因：（注意多选题）
　　①计税依据与征税对象可能不一致；②税率差异；③减免税使用；④偷漏税；⑤错征税款。
　　2）边际税率与平均税率--熟悉
　　边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。在比例税率条件下，边际税率等于平均税率，而在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。

　　边际税率是指再增加一些收入时，增加这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。
　　①了解定义：边际税率=△税额÷△收入
　　平均税率=∑税额÷∑收入
　　②二者关系：比例税率下：边际税率=平均税率（注意选择题）
　　累进税率下：多数情形下，边际税率＞平均税率
　　③二者比较的作用：表明税率累进程度和税负的变化。
　　【例题?单选题】边际税率是指（　）。
　　A.税法直接规定的税率
　　B.全部税额与全部收入之比
　　C.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例
　　D.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例
　　【答疑编号911010401】
　　【答案】D
　　【例题?多选题】税率是税制的构成要素，税率的形式是多样的，下列说法正确的有（　）。
　　A.在比例税率条件下，边际税率等于平均税率
　　B.在比例税率条件下，边际税率大于平均税率
　　C.在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率
　　D.在累进税率条件下，边际税率小于平均税率
　　E.在累进税率条件下，边际税率等于平均税率
　　【答疑编号911010402】
　　【答案】AC
　　【解析】在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率，不是一定高于的。比如累进税率在一个级距内，边际税率和平均税率是相等的。