2015注税考试税法一辅导:税法效力分类
发布时间：2012/1/1 6:25:25 来源：城市学习网 编辑：admin
分类 立法机关 形式
税收法律 全国人大及常委会 法律、决定
税收法规 最高行政机关（国务院）、地方立法机关（地方人大及常委会） 条例、暂行条例
税收规章 财政部、税务总局、海关总署、地方政府范围权限
制定程序、适用与监督：解释权、适用规则 办法、规则、规定（转发、批复不算规章）
税务行政规范 特征：属于非立法行为的规范；适用主体非特定性；效力普遍性、后发生效力 规范性文件，多数属于行政解释
1.税务规章的权限范围
（1）只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章，否则，不得以税务规章的形式予以规定，除非得到国务院的明确授权；其次，制定税务规章的目的是执行法律和国务院的行政法规、决定、命令，而不能另行创设法律和国务院的行政法规、决定、命令所没有规定的内容；第三，税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容。
（2）对于涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，一般应当提请国务院制定行政法规。
2.税务规章的制定程序
审议通过的税务规章，报局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本。
3.税务规章的适用与监督
（1）税务规章的旅行时间：税务规章一般应当自公布之日起30日后施行。
（2）税务规章的解释
税务规章由国家税务总局负责解释。税务规章解释与税务规章具有同等效力。
（3）税务规章的适用。税务规章的适用规则包括：一是税务规章的效力低于法律、行政法规；二是税务规章之间对同一事项都作出过规定，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定，新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定；三是税务规章一般不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权力和利益而作的特别规定除外。
（4）税务规章的冲突裁决机制。税务规章与地方性法规对同一事项的不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，税务规章就不再适用；认为应当适用税务规章的，应当提请全国人大常委会裁决。税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。
（5）税务规章的监督
【例题?单选题】关于税务规章，下列说法中正确的是（ ）。
A.税务规章解释与税务规章不具有同等效力，但同属于立法解释的范畴
B.审议通过的税务规章可由起草部门直接发布
C.税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致时，必须由全国人大常委会裁决
D.人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效
【答疑编号911010503】
【答案】D
【解析】税务规章解释与税务规章具有同等效力；审议通过的税务规章报局长签署后予以公布；税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决；人民法院在行政诉讼中对税务规章可以“参照”适用，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用。
【例题?多选题】（2008年）税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制度。有关税收法律创制程序的表述，正确的有（ ）。
A.必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律案
B.交由国务院审议
C.税收法律案的通过采取表决方式进行
D.由全国人大常委会委员长签署公布
E.以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本
【答疑编号911010504】
【答案】CE
【解析】税收法律案的提出，一般由国务院向全国人大及其常委会提出税收法律案；税收法律案的通过是采取表决方式进行的，通常由全体代表过半数或常委会全体组成人员过半数，方可通过；经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布，并以全国人大常委会公报上的法律文本为标准文本。
【例题?单选题】（2008年）税务行政规范也称税收规范性文件，是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循。下列有关税务行政规范的表述，正确的是（ ）。
A.属于行政立法行为的规范，只对征税主体具有约束力
B.具有向后发生效力的特征
C.适用于特定的主体
D.法院判决时遵照执行
【答疑编号911010505】
【答案】B
