审计师考试基础知识辅导：流动资产管理
发布时间：2012/1/1 6:42:57 来源：城市学习网 编辑：admin
一、现金管理
持有现金的目的：交易性需要、预防性需要和投机性需要。
企业现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择，在保证企业正常经营及偿债的前提下，将现金余额降低到足以维持企业营运的最低水平，并利用暂时闲置的现金获取最大收益。
关注：现金支出的内部控制和现金集中管理制度
【例题】
1、企业持有现金的交易动机是为了满足日常业务开支的需要，主要包括：( )
A.购买货物 B.应付意外事件
C.支付工资 D.把握获利机会
E.支付费用
【答案】ACE
【解析】B属于预防性需要，D属于投机性需要，ACE属于交易性需要。
2、一般来说，企业持有现金的动机主要有：( )
A.交易动机 B.预防动机
C.储备动机 D.获利动机
【答案】ABD
【解析】企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。
3.为在适当时机购入价格有利的股票而持有现金的目的是：( )
A.盈利性需要 B.交易性需要
C.预防性需要 D.投机性需要
【答案】D
二、应收账款管理
(一)应收账款的功能、成本与管理目标
1、应收账款成本
(1)机会成本
应收账款机会成本=应收账款占用资金×资金成本率
应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本
应收账款平均余额=日销售额×平均收账期
(2)管理成本
应收账款的管理成本主要包括：
① 调查顾客信用情况的费用;
② 收集各种信息的费用;
③ 账簿的记录费用;
④ 收账费用;
⑤ 其他费用。
(3)坏账成本
坏账成本=赊销收入×估计坏账百分比
(4)应收账款管理目标
应收账款管理目标就是实现信用销售的功能与相应成本的平衡。
(二)信用政策及其财务评价
信用政策市公司对应收账款进行规划和控制的基本策略与措施，包括信用标准、信用条件与收账政策。
1、信用标准
通常用坏账损失率表示。
为确定最优的信用标准，企业应在信用的边际成本同增加的销售额的边际利润之间做出选择。
确定信用标准应该考虑其他因素：
(1)同行业竞争对手的政策
(2)企业承担违约风险的能力
(3)客户的资信级别
客户的资信程度取决于五方面，即5C系统。
5C系统：信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况
信用品质是决定是否给予客户信用的首要因素。
2、信用条件
信用条件包括三个方面的内容：信用期限、现金折扣期和现金折扣率。
3、收账政策
【例题】
1.下列各项中，能够影响应收账款机会成本的有：( )
A.年赊销金额 B.平均收账期
C.坏账损失率 D.收账成本
E.管理成本
【答案】AB
