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资产评估师财务会计辅导：金融工具概述

发布时间：2012/1/13 22:29:00 来源：城市学习网编辑：admin

　　一、现金
　　关注：现金清查
　　现金清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算。
　　二、银行存款的核算
　　（一）银行支付结算方式
　　（二）银行存款的核对
　　未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体说有四种情况：（1）银行已入账但企业未入账的收入；（2）银行已入账但企业未入账的支出；（3）企业已入账但银行未入账的收入；（4）企业已入账但银行未入账的支出。
　　调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。需要注意的是，银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。
　　【例题1】甲公司4月30日的银行存款日记帐帐面余额为83820元，银行对帐单余额为171820元。经逐笔核对，发现以下事项：（1）29日企业开出现金支票18300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；（2）29日银行代企业收取货款52000元，企业尚未收到收款通知；（3）30日银行代企业支付电话费3600元，企业尚未收到付款通知；（4）30日企业送存银行的转帐支票35000元，银行尚未入帐；（5）30日企业开出汇票56300元并已入帐，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。该公司根据以上事项进行相关帐务处理后编制“银行存款余额调节表”，则调节后的银行存款余额应为（）元。
　　A．97220
　　B．132220
　　C．153520
　　D．188520
　　【答案】B

　　【解析】可以分别从银行存款日记帐余额和银行对帐单余额进行调整。
　　从银行存款日记帐余额进行调整：
　　调节后的银行存款余额=83820+52000-3600=132220（元）
　　从银行对帐单余额进行调整：
　　调节后的银行存款余额=171820-18300+35000-56300=132220（元）
　　三、其他货币资金的核算
　　其他货币资金核算的范围：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款。