初级会计实务辅导:资产货币资金复习资料二
发布时间：2012/1/16 18:18:41 来源：城市学习网 编辑：admin
一、库存现金
2.库存现金的核算
企业应当设置"库存现金"总账和"库存现金日记账"，分别进行库存现金总分类核算和明细核算。库存现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 每日终了，"库存现金日记账"的账面结余数应与库存现金数核对，保证账款相符;月度终了，"库存现金日记账"的余额应当与"库存现金"总账的余额核对，做到账款相符、账账相符。
库存现金
为了总括反映企业库存现金的收入、支出和结出情况，企业应当设置“库存现金”科目
企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;减少库存现金做相反的会计分录。 期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
注意：企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
3. 库存现金清查及其核算
企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制库存现金盘点报告单。清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过"待处理财产损溢"科目核算;
(1)"待处理财产损溢"科目核算内容：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。
(2)待处理财产损溢的主要账务处理。
针对库存现金具体核算如下：
①当企业发生库存现金短缺溢余的业务时，
溢余登记在“库存现金”的借方，贷方登记“待处理财产损溢”，
即：借：库存现金
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
库存现金短款时，短款登记在“库存现金”的贷方，借方登记“待处理财产损溢”。
即：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：库存现金
②当查明原因后，分别情况处理：
(1)如为库存现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，应记入"其他应收款"科目;属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后记入"管理费用"科目。
(2)如为库存现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应记入"其他应付款"科目，属于无法查明原因的，经批准后，应记入"营业外收入"科目。
举例：
1)库存现金清查中发现库存现金比账面多出67元
借：库存现金 67
贷：待处理财产损溢 67
如果短缺做相反会计分录
2)对于长款短款可以查明原因分情况处理
A长款查不出原因/查出原因(需要退回)
借：待处理财产损溢 67
贷：营业外收入/其他应付款 67
3)库存现金清查中发现库存现金比账面少67元
短款查不出原因/查出原因(需要收回)
借：管理费用/其他应收款 67
贷：待处理财产损溢 67
05年单选：企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入( )。
A 财务费用 B 管理费用
C 营业费用 D 营业外支出
答案：B
解析：无法查明原因的库存现金短款经批准后要计入“管理费用”;无法查明原因的库存现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。
