初级会计实务辅导:资产货币资金复习资料三
发布时间：2012/1/16 18:19:09 来源：城市学习网 编辑：admin
货币资金二、银行存款
(一)银行结算账户的管理
银行存款是指企业存放于银行或其他金额机构的货币资金。
企业应当设置"银行存款"总账和"银行存款日记账"，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。每日终了时，"银行存款日记账"上应计算银行存款收入合计、 银行存款支出合计及结余数，"银行存款日记账"应定期与银行转来的对账单核对相符，至少每月核对一次。
双方余额不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。
所谓未达账项是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。具体有以下四种情况：
(1)企业已收款入账，银行尚未收款入账;
(2)企业已付款，银行尚未付款入账;
(3)银行已收款入账，企业尚未收款入账;
(4)银行已付款入账，企业尚未付款入账。
注意：对于未达账项应通过编制"银行存款余额调节表"进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
例题见教材2-1
03年判断：银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证( )
答案：×
06年判断.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。( )
【答案】×
07年判断题：企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( )
答案：错
