初级会计实务辅导:固定资产清查与后续支出
发布时间：2012/1/16 18:20:32 来源：城市学习网 编辑：admin
(1)、盘盈固定资产
企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。应先通过“以前年度损益调整”
①盘盈固定资产
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
②确定应交纳的所得税时
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交所得税
③结转为留存收益
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积-法定盈余公积
利润分配-未分配利润
(2)盘亏固定资产，应通过“待处理财产损溢”核算 ，固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。
盘亏固定资产：借：待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
报批处理： 借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
固定资产后续支出
(1)资本化后续支出：
固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除;
(2)费用化后续支出：
企业生产车间 (部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，借记‘管理费用”科目，贷记‘“银行存款”等科目;企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记‘销售费用”科目，贷记‘银行存款”等科目。
