司法考试经济法考点：税法核心法条
发布时间：2012/12/1 12:18:01 来源：城市网学院 编辑：admin
一、增值税、消费税、营业税
（一）各税种的纳税人和征税对象
《增值税暂行条例》第1条：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
《增值税暂行条例》第2条：增值税税率：
（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%.
（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：
1.粮食、食用植物油；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%.
税率的调整，由国务院决定。
《营业税暂行条例》第1条：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
《消费税暂行条例》第1条：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。
【提示】增值税与营业税的征税对象互补交叉。互补：增值税主要针对我国境内的销售货物及进口货物，营业税主要针对在我国境内提供应税劳务；交叉：转让无形资产或销售不动产应当缴纳营业税而不是增值税，提供加工、修理修配劳务应当缴纳增值税而不是营业税。消费税针对在我国境内生产、委托加工、进口特定的消费品，主要是一些有危害的（烟酒）、奢侈品（珠宝）、高能耗产品（汽车）、不可再生资源产品（成品油）。征税对象不同的不同决定了纳税人的不同，及商品的生产者、进口者或服务的提供者。
（二）各税种的基本税率
增值税基本税率17%、低税率13%（基本农用生产资料）；
营业税不同行业税率不同。
消费税不同的消费品不同。
（三）车船税法（新增）
1.具体税额的调整权归属
《车船税法》第2条：车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。
船舶的具体适用税额由国务院在本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定
