造价师计价与控制考点：财务报表的编制
发布时间：2012/12/4 21:56:15 来源：城市网学院 编辑：admin
2 基础财务报表的编制
2.1 现金流量表
2.1.1 全部投资现金流量表的编制
（1）现金流入为产品销售（营业）收入、回收固定资产余值、回收流动资金三项之和。
（2）现金流出包含有固定资产投资、流动资金、经营成本及税金。固定资产投资和流动资金的数额分别取自固定资产投资估算表及流动资金估算表。
（3）项目计算期各年的净现金流量为各年现金流人量减对应年份的现金流出量，各年累计净现金流量为本年及以前各年净现金流量之和。
（4）所得税前净现金流量为上述净现金流量加所得税之和，也即在现金流出中不计人所得税时的净现金流量。
2.1.2 自有资金现金流量表的编制
（1）现金流人各项的数据城市网与全部投资现金流量表相同。
（2）现金流出项目包括：自有资金、借款本金偿还、借款利息支出、经营成本及税金。借款本金偿还由两部分组成：一部分为借款还本付息计算表中本年还本额；一部分为流动资金借款本金偿还，一般发生在计算期最后一年。借款利息支付数额来自总成本费用估算表中的利息支出项。现金流出中其他各项与全部投资现金流量表中相同。
（3）项目计算期各年的净现金流量为各年现金流人量减对应年份的现金流出量。
2.2 损益表的编制
损益表编制反映项目计算期内各年的利润总额、所得税及税后利润的分配情况。损益表的编制以利润总额的计算过程为基础。
利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额
营业利润=主营业务利润+其他业务利润—管理费—财务费
主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—销售费用—销售税金及附加
营业外收支净额=营业外收入—营业外支出
（1）产品销售（营业）收入、销售税金及附加、总成本费用的各年度数据分别取自相应的辅助报表。
（2）利润总额等于产品销售（营业）收入减销售税金及附加减总成本费用。
（3）所得税=应纳税所得额×所得税税率。
按现行《工业企业财务制度》规定，企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润等弥补，下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补，5年内不足弥补的，用税后利润弥补。
（4）税后利润=利润总额—所得税。
（5）弥补损失主要是指支付被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金及罚款，弥补以前年度亏损。
（6）税后利润按法定盈余公积金、公益金、应付利润及未分配利润等项进行分配。
1）表中法定盈余公积金按照税后利润扣除用于弥补损失的金额后的10％提取，盈余公积金已达注册资金50％时可以不再提取。公益金主要用于企业的：职工集体福利设施支出。
2）应付利润为向投资者分配的利润。
3）未分配利润主要指向投资者分配完利润后剩余的利润，可用于偿还固定资产投资借款及弥补以前年度亏损。
