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2015年税务师辅导：盈余公积的账务处理

发布时间：2012/1/29 20:52:12 来源：城市学习网编辑：admin

　　1.盈余公积形成的账务处理
　　借：利润分配——提取法定盈余公积
　　　　　　　　——提取任意盈余公积
　　　　贷：盈余公积——法定盈余公积
　　　　　　　　　　——任意盈余公积
　　外商投资企业按规定提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金
　　借：利润分配——提取储备基金
　　　　　　　　——提取企业发展基金
　　　　　　　　——提取职工奖励及福利基金
　　　　贷：盈余公积――储备基金
　　　　　　　　　　——企业发展基金
　　　　　　应付职工薪酬
　　2.盈余公积使用的账务处理
　　（1）盈余公积转增资本，账务处理为：
　　借：盈余公积
　　　　贷：实收资本（或股本）
　　[例]某股份公司经股东大会决议，决定将法定盈余公积50万元转增资本，按规定增资程序获得批准后，该公司应作如下会计分录：
　　【答疑编号11140110：针对该题提问】
　　借：盈余公积——法定盈余公积　　500 000
　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　　500 000
　　（2）企业经股东大会或类似机构决议，将盈余公积用于弥补亏损时，账务处理为：
　　借：盈余公积
　　　　贷：利润分配——盈余公积补亏

　　[例]某股份有限公司发生经营亏损20万元，经股东大会决议，用法定盈余公积弥补，会计核算上应作如下会计分录：
　　借：盈余公积——法定盈余公积　　200 000
　　　　贷：利润分配——盈余公积补亏　　　200 000
　　（3）企业在用盈余公积弥补亏损后，如果仍有结余，经股东大会或类似机构决议，用于发放现金股利或利润时，账务处理为：
　　借：盈余公积
　　　　贷：应付股利
　　[例]某股份有限公司本年经营状况不佳，发生少量亏损，考虑到公司前景和股票信誉，经股东大会决议，决定按股票面值的4%分配股利，由结存的任意盈余公积列支。假设该公司发行在外普通股l 500万股，每股面值为l元，则本次用于发放股利的盈余公积为60万元（1×4%×l 500），应作如下会计分录：
　　借：盈余公积——任意盈余公积　　600 000
　　　　贷：应付股利　　　　　　　　　　　600 000
　　（4）企业经股东大会决议，可用盈余公积派送新股，账务处理为：
　　借：盈余公积
　　　　贷：股本
　　　　　　资本公积――股本溢价