单项选择题

　　1.2009年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务，合同总收入310万元。2009年底无法可靠地估计劳务结果。2006年发生的劳务成本为156万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120万元，则A公司2006年该项业务应确认的收入为()万元。

　　A.156 B.-36 C.120 D.310

　　2.下列各项业务中，应在“管理费用”科目核算的是：

　　A.印花税 B.计提的存货跌价准备

　　C.罚款支出 D.企业发生的广告费

　　3. 下列各项中可采用完工百分比法确认收入的是：

　　A、劳务的结果无法可靠地估计

　　B、在同一年度开始并完成的劳务

　　C、销售需要安装和检验的商品

　　D、跨年度的劳务，且劳务结果能可靠地估计

　　4.2009年购入库存商品800万元;年末该存货的账面余额为600万元，已计提存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是( )万元。

　　A.800 B.600 C.520  D.80

　　5.企业上年发生亏损20万元，本年实现利润总额80万元，本年非公益性捐赠支出10万元。企业所得税率30%。该企业本年应交纳所得税额是( )

　　A、18万元 B、21万元 C、24万元 D、27万元

　　6.甲公司于2007年12月份销售给乙公司一批A商品，2008年8月15日，乙公司在收到商品后，发现质量有问题，经双方协商同意给予5000元折让。甲公司8月15日应编制有关发生销售折让的会计分录为( )。

　　A.借：财务费用 5000

　　　　　贷：应收账款——乙公司 5000

　　B.借：主营业务收入 5000

　　　　　贷：应收账款——乙公司 5000

　　C.借：主营业务收入 5000

　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 850

　　　　　贷：应收账款——乙公司 5850

　　D.借：主营业务收入 5850

　　　　　贷：应收账款——乙公司 5000

　　　　　　　应交税费——应交增值税 850

　　7.某企业持有一项交易性金融资产，初始确认的成本为1000万元，期末公允价值为1500万元，其计税基础为1000万元，此项交易性金融资产计税基础与其账面价值之间的差额500万元称为：

　　A.应纳税暂时性差异 B.可抵扣暂时性差异

　　C.递延所得税资产 D.递延所得税负债

　　8.按照“收入”具体会计准则的规定，销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，这种情况下，销货收入的确认时间为()。

　　A.向购货方交付商品时

　　B.收到货款时

　　C.同意按购货方要求对商品质量、品种等方面不符合合同规定的问题进行检查时

　　D.退货期满时

　　9.某公司2006年11月6日发给甲企业商品1000件，增值税专用发票注明的货款100000元，增值税税额17000元，代垫运杂费2000元，该批商品的成本为85000元。在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不确认该笔收入。下列相关会计处理中，不正确的是()。

　　A.借：发出商品85000

　　　　　贷：库存商品85000

　　B.借：应收账款2000

　　　　　贷：银行存款2000

　　C.借：应收账款85000

　　　　　贷：主营业务成本85000

　　D.借：应收账款17000

　　　　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)17000

　　10.甲公司在2008年3月与乙客户签订了一份为期12个月的建筑合同，约定合同价格为120万元，预计建筑成本为100万元。合同规定乙客户将分期支付合同价款，每笔40万元，其中，第一笔在合同签订后支付，第二笔在6个月后支付，最后一笔在建筑物交付使用时支付。在2005年末，估计成本为65万元。假设所有的成本均为现金流出，情况与预期一致，不考虑相关税费，则甲公司对该建筑合同如按完工百分比法计算，应在2008年确认的毛利为( )元。

　　A.70000

　　B.130000

　　C.150000

　　D.200000 [NextPage]

　　11.2006年1月10日，甲上市公司与丁公司签订了总金额为800万元的建造合同，预计合同总成本为600万元。2006年第一季度共发生人工费用等工程成本300万元。经测定，工程的完工进度为40%，则甲上市公司第一季度应确认的合同费用为()万元。

　　A.200

　　B.240

　　C.300

　　D.320

　　12.甲公司按所得税会计准则核算所得税。2007年前适用所得税税率为30%，从2007年1月1日起改为33%。2007年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备20万元;固定资产账面净值为800万元，计税基础为760万元。2007年实现利润总额为200万元;年末库存商品的账面余额为85万元，已提存货跌价准备的余额为50往年元：固定资产账面净值为700万元，计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司2007年度“所得税费用”为( )万元。

　　A.66.6

　　B.77.4

　　C.87.6

　　D.98.4

　　13.X公司于2006年11月1日接受一项产品安装工程,安装期3个月,合同总收入310000元,至12月31日已预收款项220000元,实际发生成本150000元,估计还会发生成本50000元。假如X企业按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。据此计算,X公司2006年应确认的劳务收入和结转的劳务成本分别是( )。

　　A.232500元、150000元 B.232500元、200000元

　　C.220000元、150000元 D.310000元、200000元

　　14. 某企业年初未分配利润的借方余额为500 000元，本年度净利润为800 000元，按10%提取法定盈余公积，按10%提取任意盈余公积，则该企业本年末未分配利润余额为：(2008年考题)

　　A.140 000元 B.240 000元

　　C.440 000元 D.640 000元

　　参考答案：

　　单项选择题

　　1. 【答案】C

　　【解析】如果提供劳务的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，应按合同成本的收回程度确认收入。已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿劳务的金额确认收入。

　　2. 【答案】A

　　3. 【答案】D

　　4. 【答案】 B

　　【解析】存货的计税基础是资产负债表日存货的账面余额，即600万元。

　　5.【答案】B

　　6.【答案】C

　　【解析】企业发生销售折让与折扣，按照《企业会计准则——收入》的规定，销售折扣应在实际发生时计入财务费用，销售折让应在发生时冲减销售收入。

　　7.【答案】A

　　8.【答案】D

　　【解析】附有销售退回条件的商品销售，购货方依照有关协议有权退货，如果企业能够按照已往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入。如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在销售商品退货期满时确认收入。

　　9.【答案】C

　　【解析】如果企业售出的商品不符合销售收入确认的4项条件中任何一条，均不应确认收入。对于在一般销售方式下，已经发出但尚未确认销售收入的商品成本应通过“发出商品”科目核算。

　　10.【答案】B

　　【解析】2005年末合同的完工百分比=65/100=65%，确认的毛利=(120-100)×65%=13万元。

　　11.【答案】B

　　【解析】当期确认的合同费用=当期的合同总成本×完工进度=600×40%=240万元。

　　12.【答案】A

　　【解析】2007年初，存货产生的可抵扣暂时性差异余额=40-(40-20)=20万元，固定资产产生的应纳税暂时性差异余额=800-760=40万元。

　　2007年存货产生可抵扣暂时性差异=85-(85-50)-20=30万元，2007年固定资产产生的应纳税暂时性差异=(700-680)-40=-20万元(转回)。

　　2007年度的应交所得税=应纳税所得额×税率=(200+30+20)×33%=82.5万元。

　　2007年递延所得税资产发生额=税率变动调整额+本期产生的递延所得税资产=20×(33%-30%)+30×33%=10.5万元，2007年递延所得税负债发生额=税率变动调整额+本期产生的递延所得税负债=40×(33%-30%)-20×33%=-5.4万元。

　　所以，2007年的所得税费用=82.5-10.5-5.4=66.6万元。

　　13.【答案】A

　　【解析】完工程度=150000÷(50000+150000)×100%=75%;本年确认的收入=310000×75%—0=232500元，本年确认的成本=(50000+150000)×75%—0=150000元。

　　14. 【答案】B