2015初级会计经济法辅导：一般应纳税额计算
发布时间：2012/2/12 19:47:27 来源：城市学习网 编辑：admin
应税项目
税率
扣除标准
（一）工资、薪金所得
七级超额累进税率
（1）2011年9月1日前月扣除2000元；9月1日起月扣除3500元（附加扣除月4800元）
（2）个人取得全年一次性奖金
（3）除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一般与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
【例题·单选题】（2010年）某外籍专家甲在中国境内无住所，于2009年2月至11月受聘在华工作。该期间甲每月取得中国境内企业支付的工资人民币28000元；另以实报实销形式取得住房补贴人民币5000元，已知外籍个人工资、薪金所得减去费用标准为4800/月：全月工资、薪金应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，适用的个人所得税税率为25%，速算扣除数为1375，甲在中国期间应缴纳的个人所得税总额为（ ）元。
A.31750 B.43750
C.44250 D.56750
『正确答案』C
『答案解析』本题考核个人所得税的计算。外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。所以应纳个人所得税＝[（28000－4800）×25%－1375]×10＝44250（元）
【例题·计算题】王某为中国公民，2011年9月取得工资薪金5500元，计算王某当月应缴纳工资薪金的个人所得税。
『正确答案』当月应纳个人所得税为：（5500－3500）×10%－105＝95（元）
【例题·计算题】中国公民郑某2011年l～12月份每月工资7000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金60000元。计算郑某2011年12月份应缴纳工资薪金的个人所得税。
『正确答案』
①12月份工资应纳税额为＝（7000－3500）×10%－105＝245（元）
②全年一次性奖金的个人所得税计算：60000÷12＝5000（元），适用税率为20%，全年一次性奖金应纳税额＝60000×20%-555＝11445（元）
③郑某2011年12月份应缴纳工资薪金的个人所得税合计＝245＋11445＝11690（元）
应税项目
税率
扣除标准
（二）个体工商户生产、经营所得
【提示】个人独资企业、合伙企业比照该税目征收个人所得税
五级超额累进税率
每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失
（三）对企事业单位承包经营、承租经营所得
五级超额累进税率
每一纳税年度的收入总额，减除必要费用
应税项目
税率
扣除标准
（四）劳务报酬所得
20%
【特殊】一次取得的劳务报酬应纳税所得额20000元以上加成征收，即20000元至50000元，税率30%；50000元以上，税率40%
每次收入≤4000元：定额扣800元
每次收入>4000元：定率扣20%
【特殊】出租房屋：
应纳税额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）×20%（出租住房10%）
（五）稿酬所得
20%
【特殊】按应纳税额减征30%
（六）特许权使用费所得
20%
（七）财产租赁所得
20%
【特殊】出租居民住用房适用10%的税率
【例题·计算题】某演员王某进行演出，取得出场费40000元，计算王某应缴纳的个人所得税。
『正确答案』
应纳税所得额＝40000×（1－20%）＝32000（元）
应缴纳的个人所得税＝20000×20%＋12000×30%＝7600（元）
简便算法：32000×30%－2000＝7600（元）
上题延伸：
（1）假如王某从其取得的出场费入40000元中拿出4000元进行公益捐赠，则：
捐赠限额＝40000×（1－20%）×30%＝9600（元）＞4000（元），
应纳税所得额＝32000－4000＝28000（元）
应纳税额＝28000×30%－2000＝6400（元）。
（2）假如王某从其取得的出场费收入40000元中拿出4000元直接捐赠给某单位，
应纳税额＝40000×（1－20%）×30%－2000＝7600（元）
【例题·单选题】某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A.728 B.784
C.812 D.868
『正确答案』B
『答案解析』本题考核个人所得税的计算。该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得税＝（2000＋5000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝784（元）。
【例题·计算题】2011年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国有关规定缴纳了个人所得税10000元。
要求：计算该作家上述所得在中国境内应缴纳的个人所得税税额。
『正确答案』
（1）稿酬应缴纳个人所得＝（20000＋20000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝4480（元）
（2）拍卖收入按特许权使用费所得征税。
拍卖收入应缴纳个人所得税＝100000×（1－20%）×20%＝16000（元）
（3）在我国共纳个人所得税＝4480＋16000－10000（境外已纳税额）＝10480（元）
【例题·计算题】王某从2011年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入为3000元；7月份发生房屋的维修费1600元，不考虑其他税费。计算王某2011年出租房屋应纳个人所得税。[NextPage] 『正确答案』应纳个人所得税＝[3000－800（修缮费）－800]×10%×2＋[3000－800]×10%×7＝1820（元）。
应税项目
税率
扣除标准
（八）财产转让所得
20%
收入额减除财产原值和合理费用
【例题·计算题】王某2011年4月1日将一套居住了2年的普通住房出售，原值12万元，售价30万元，售房中发生费用1万元。
要求：计算王某出售房屋应纳个人所得税。
『正确答案』应纳个人所得税＝[30－12－1]×20%＝3.4（万元）
应税项目
税率
扣除标准
（九）利息、股息、红利所得
20%
无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额
【特殊1】取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税
【特殊2】储蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得适用5%的税率；2008年10月9日起免税。
（十）偶然所得
（十一）其他所得
【例题·计算题】张先生为自由职业者，2011年8月取得如下所得：从A上市公司取得股息所得16000元，从B非上市公司取得股息所得7000元，兑现8月10日到期的一年期银行储蓄存款利息所得5000元。
要求：计算张先生上述所得应缴纳的个人所得税税额。
『正确答案』取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。2007年8月15日起储蓄存款利息个人所得税为5%。自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。
股息所得应纳个人所得税＝16000×20%×50%＋7000×20%＝3000（元）
储蓄存款利息应纳个人所得税＝0
