2015初级会计经济法辅导：应纳税额计算的特殊规定重点
发布时间：2012/2/12 19:48:20 来源：城市学习网 编辑：admin
（一）关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题——并入“工资、薪金”所得计征个人所得税。
（二）关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征税问题。
（三）关于支付各种免税之外的保险金的征税方法——按“工资、薪金所得”。
（四）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入征免税问题。
1.其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。
2.个人领取一次性补偿收入时，按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费可以计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。
3.企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，免征个人所得税。
（五）个人因购买和处置债权取得所得——按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
（六）个人兼职和退休人员再任职取得收入个人所得税的征税方法。
个人兼职取得的收入——“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；
退休人员再任职取得的收入——“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
（七）个人取得有奖发票奖金征免个人所得税。
1.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元），暂免征收个人所得税；
2.个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照 “偶然所得”项目征收个人所得税。
关于个人综合收入：重点关注工薪、稿酬、劳务报酬、特许权使用费所得、财产租赁所得、偶然所得、利息等计税问题。
【例题·不定项选择题】中国公民胡某系专业画家，以绘画为生。胡某2011年1～12月收入情况如下：
（1）一次取得绘画收入23000元；
（2）将其自有的4间面积为150平方米的住房出租给张某居住，租期1年。每月租金收入2500元，全年租金收入30000元；当年7月份对房屋进行修缮，发生修理费用500元；（不考虑相关税费）
（3）取得保险赔款20000元；
（4）取得购买企业债券利息5000元；
（5）从A上市公司取得股息所得16000元，从B非上市公司取得股息所得7000元。
要求：根据上述资料，回答下列（1）～（4）小题：
（1） 胡某绘画收入与财产租赁收入合计应纳个税（ ）元。
A.5720 B.5670
C.5510 D.5000
『正确答案』B
『答案解析』绘画收入应纳的个人所得税＝23000×（1－20%）×20%＝3680（元）
财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，胡某每月及全年应纳税额为：
7月份应纳税额＝（2500－500－800）×10%＝120（元）
全年应纳税额＝（2500－800）×10%×11＋120＝1990（元）
胡某绘画收入与财产租赁收入合计应纳个税=3680＋1990=5670（元）。
（2） 胡某收到的保险赔款与债券利息收入合计应纳个税（ ）元。
A.5000 B.500
C.0 D.1000
『正确答案』D
『答案解析』取得保险赔款20000元，可免征个人所得税。
取得购买企业债券利息应纳的个人所得税＝5000×20%＝1000（元）
胡某收到的保险赔款与债券利息收入合计应纳个税1000元。
（3）下列说法中不正确的是（ ）。
A.个人取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税
B.保险赔偿按偶然所得征收个人所得税
C.股票转让所得按现行规定应征收个人所得税
D.个人取得国债利息收入免征个人所得税
『正确答案』BC
『答案解析』选项B，保险赔偿所得是免征个人所得税的。选项C，股票转让所得不征收个人所得税。
（4）胡某2011年合计应纳个人所得税（ ）元。
A.9670 B.9510
C.11270 D.8970
『正确答案』A
『答案解析』股息所得应纳个人所得税＝16000×20%×50%＋7000×20%＝3000（元）
【提示】取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。
胡某2011年应纳个人所得税税额＝3680＋1990＋1000＋3000＝9670（元）
