2015年中级会计职称考试会计实务习题及答案（3）
发布时间：2012/2/12 20:57:39 来源：城市学习网 编辑：admin
单项选择题
◎下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（ ）。
A.支付给兼职人员的工资
B.代扣生产工人工资个人所得税
C.支付给退休人员的退休费
D.支付给管理人员的奖金
正确答案：C
答案解析：退休人员退休金视情况通过“管理费用”或“其他应付款”等科目核算；ABD选项均应通过“应付职工薪酬”科目核算。
【注意】应付职工薪酬中核算的职工是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，也纳入职工范畴，如劳务用工合同人员。
多项选择题
◎下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
A.应交的土地使用税
B.应交的教育费附加
C.应交的矿产资源补偿费
D.企业代扣代交的个人所得税
正确答案：ABCD
答案解析：“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业（保险）按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应缴纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。
【注意】耕地占用税、契税、印花税和车辆购置税不通过“应交税费”科目核算。
企业按照规定缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。
核算契税时，应借记“固定资产”或“无形资产”，贷记“银行存款”。
印花税的核算是直接借记“管理费用”，贷记“银行存款”。
企业缴纳的车辆购置税，借记“在建工程”或“固定资产”科目，贷记“银行存款”。 [NextPage] 多项选择题
◎下列各项中不能按照《企业会计准则第12号——债务重组》的规定进行会计处理的有( )。
A.债务人发行的可转换债券按正常条件转换为股权
B.修改债务条件减少债务本金降低利率
C.债务人以公允价值低于重组债务账面价值的非现金资产抵偿债务
D.债务人借新债偿旧债
正确答案：AD
答案解析：选项B、C属于债权人做出了让步的情形，属于债务重组。
【注意】债权人同意债务人延期偿还债务，但延期后债务人仍然按照原债务的账面价值偿还的情况不属于债务重组。按照准则规定，债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。从这个定义可以看出，它强调债权人向债务人做出让步，即指债权人同意发生财务困难的债务人现在或将来以低于重组债务账面价值的金额偿还债务。让步的结果是，债权人发生债务重组损失，债务人获得债务重组收益。如果债权人未发生让步，包括债务人以非现金资产抵偿债务的公允价值等于或大于债务的账面价值，或债权人收到债务人以非现金资产抵偿债务的公允价值等于或大于债权的账面价值的情况，都不属于债务重组，不应当按照《企业会计准则第12号――债务重组》进行会计处理。
“债权人做出让步”的情形主要包括：债权人减免债务人部分债务本金或利息、降低债务人应付债务的利率等。
判断题
◎企业接受的债务人以非现金资产抵债方式取得的存货，一律按应收债权的账面价值入账。（ ）
正确答案：错
答案解析：债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。
