2015年中级会计职称考试会计实务习题及答案(22）-会计职称-财会金融-珠峰网 www.my8848.com

2015年中级会计职称考试会计实务习题及答案(22）

发布时间：2012/2/12 21:13:54 来源：城市学习网编辑：admin

　　多项选择题
　　◎在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（　）。
　　A．公开发行股票
　　B．上年售出的商品发生退回
　　C．外汇汇率发生较大变动
　　D．董事会提出现金股利分配方案
　　正确答案：ACD
　　答案解析：选项ACD属于非调整事项；选项B属于调整事项。
　　判断题
　　◎资产负债表日后发生的调整事项如涉及到现金收支项目,不需要调整报告年度现金流量正表，但需调整报告年度资产负债表的货币资金项目。（　　）
　　正确答案：错
　　答案解析：不需调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表中的数字。因为资产负债表日后事项不影响报告年度现金流量。

　　单项选择题
　　◎甲公司于20×7年12月发现，20×6年少计了一项固定资产的折旧费用25万元，但在所得税申报表中扣除了该项折旧费用，并对其记录了8.25万元的递延所得税负债（适用企业所得税税率33%），公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在20×7年因此项前期差错更正而减少的可供分配利润为（　）万元。
　　A.15.075
　　B.16.750
　　C.22.500
　　D.25.000
　　正确答案：A
　　答案解析：20×6年漏提折旧25万元，则利润就多记了25万元；因漏提折旧，导致资产的账面价值和计税基础产生了差异，确认了递延所得税负债8.25万元，这样就导致多确认了所得税费用8.25万元，净利润少记了8.25万元，所以应调减的净利润＝25－8.25＝16.75（万元）。因为净利润减少了，盈余公积也应该相应的冲回10%，这样会增加可供分配的利润，所以可供分配的利润应调减＝16.75－16.75×10%＝15.075（万元）。
　　◎春兰公司2004年度财务报告批准对外报出日为2005年4月30日，所得税汇算清缴日为2005年3月15日。该公司在2005年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2004年度财务报表进行调整的是（　）。
　　A.2005年1月15日，法院判决保险公司对2004年12月3日发生的火灾赔偿18万元
　　B.2005年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元
　　C.2005年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元
　　D.2005年4月20日收到了被退回的于2004年12月15日销售的设备1台
　　正确答案：C
　　答案解析：2005年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元属于本年度发生的事项，与资产负债表日后事项无关，不应该作为调整事项。