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2015年初级会计职称考试会计实务辅导之负债（1）

发布时间：2012/2/17 22:33:09 来源：城市学习网编辑：admin

　　短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
　　【教材例2-1】Ａ股份有限公司于20×9年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计分录如下：
　　（1）1月1日借入短期借款：
　　借：银行存款                                      120 000
　　贷：短期借款                                    120 000
　　（2）1月末，计提1月份应计利息：
　　借：财务费用                                         400
　　贷：应付利息                              400
　　本月应计提的利息=120000×4%÷12=400（元）
　　2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
　　（3）3月末支付第一季度银行借款利息：
　　借：财务费用                                         400
　　应付利息                                         800
　　贷：银行存款                                       1 200
　　第二、三季度的会计处理同上。
　　（4）10月1日偿还银行借款本金：
　　借：短期借款                                     120 000
　　贷：银行存款                                     120 000
　　如上述借款期限是8个月。则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已计提未付利息：
　　借：短期借款                                     120 000
　　应付利息                                         800
　　贷：银行存款                                     120 800

　　【例题1·单选题】核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（）。
　　A．应付利息
　　B．财务费用
　　C．银行存款
　　D．短期借款
　　【答案】D
　　【解析】短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。