2015年初级会计职称考试会计实务辅导之负债（12）
发布时间：2012/2/17 22:43:15 来源：城市学习网 编辑：admin
【教材例2-38】K企业销售产品一批，价款500 000元，按规定应收取增值税税额85 000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。该企业的有关会计分录如下：
借：应收账款 585 000
贷：主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000
【教材例2-39】M企业为外单位代加工电脑桌400个，每个收取加工费100元，适用的增值税税率为17%，加工完成，款项已收到并存入银行。该企业的有关会计分录如下：
借：银行存款 46 800
贷：主营业务收入 40 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800
4.视同销售行为
企业的有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为，不能确认销售收入，但是按照税法规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。如建造仓库领用本企业产品，其会计分录为：
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额）
【教材例2-40】N企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为200 000元，计税价格为300 000元。增值税税率为17%。该企业的有关会计分录如下：
借：在建工程 251 000
贷：库存商品 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000
企业在建工程领用自己生产的产品的销项税额=300 000×17%=51 000（元）
5.出口退税
借：其他应收款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
6.交纳增值税
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
【教材例2-41】某企业以银行存款交纳本月增值税100 000元。该企业的有关会计分录如下：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 100 000
贷：银行存款 100 000
【教材例2-42】某企业本月发生销项税税额合计84 770元，进项税额转出24 578元，进项税额20 440元，已交增值税60 000元。
该企业本月“应交税费——应交增值税”科目的余额为：
84 770+24 578-20 440-60 000=28 908（元）
该余额在贷方，表示企业尚未交纳增值税28 908元。
