2015年初级会计职称考试会计实务辅导之负债（17）
发布时间：2012/2/17 22:48:09 来源：城市学习网 编辑：admin
应交营业税
（一）营业税概述
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。
（二）应交营业税的账务处理
企业应在“应交税费”科目下设置“应交营业税”明细科目，核算应交营业税的发生、交纳情况。该科目贷方登记应交纳的营业税，借方登记已交纳的营业税，期末贷方余额为尚未交纳的营业税。
1．企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
2．企业出售不动产时，计算应交的营业税
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
3．实际交纳营业税时
借：应交税费——应交营业税
贷：银行存款
【教材例2-51】某运输公司某月运营收入为500 000元，适用的营业税税率为3%。该公司应交营业税的有关会计分录如下：
借：营业税金及附加 15 000
贷：应交税费——应交营业税 15 000
应交营业税=500 000×3%=15 000（元）
【教材例2-52】某企业出售一栋办公楼，出售收入320 000元已存入银行。该办公楼的账面原价为400 000元，已提折旧100 000元，未计提减值准备；出售过程中用银行存款支付清理费用5 000元。销售该项固定资产适用的营业税税率为5%。该企业的有关会计分录如下：
（1）该固定资产转入清理：
借：固定资产清理 300 000
累计折旧 100 000
贷：固定资产 400 000
（2）收到出售收入320 000元：
借：银行存款 320 000
贷：固定资产清理 320 000
（3）支付清理费用5 000元：
借：固定资产清理 5 000
贷：银行存款nbsp; 5 000
（4）计算应交营业税：
320 000×5%=16 000（元）
借：固定资产清理 16 000
贷：应交税费——应交营业税 16 000
（5）结转销售该固定资产的净损失：
借：营业外支出 1 000
贷：固定资产清理 1 000
