2015年初级会计职称考试会计实务辅导之负债（18）
发布时间：2012/2/17 22:49:19 来源：城市学习网 编辑：admin
其他应交税费
对于除上述税金以外的应交城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船税、个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费等，企业应当在“应交税费”科目下设置相应的明细科目进行核算，贷方登记应交纳的有关税费，借方登记已交纳的有关税费，期末贷方余额表示尚未交纳的有关税费。
（一）应交资源税
1.企业对外销售应税产品应交纳的资源税
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
2.企业自产自用应税产品应交纳的资源税
借：生产成本、制造费用等
贷：应交税费——应交资源税
【教材例2-53】某企业对外销售某种资源税应税矿产品2 000吨，每吨应交资源税5元。该企业的有关会计分录如下：
借：营业税金及附加 10 000
贷：应交税费——应交资源税 10 000
企业对外销售应税产品而应交的资源税=2 000×5=10 000（元）
【教材例2-54】某企业将自产的资源税应税矿产品500吨用于企业的产品生产，每吨应交资源税5元。
该企业的有关会计分录如下：
借：生产成本 2 500
贷：应交税费——应交资源税 2 500
企业自产自用应税矿产品而应交纳的资源税=500×5=2 500（元）
（二）应交城市维护建设税
借：营业税金及附加等
贷：应交税费——应交城市维护建设税
【教材例2-55】某企业本期实际应上交增值税400 000元，消费税241 000元，营业税159 000元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%。该企业的有关会计分录如下：
（1）计算应交的城市维护建设税：
借：营业税金及附加 56 000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 &nbbsp;56 000
应交的城市维护建设税=（400 000+241 000+159 000）×7%=56 000（元）
（2）用银行存款上交城市维护建设税时：
借：应交税费——应交城市维护建设税 56 000
贷：银行存款 56 000[NextPage] （三）应交教育费附加
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交教育费附加
【教材例2-56】某企业按税法规定计算，20×8年第4季度应交纳教育费附加300 000元。款项已经用银行存款支付。该企业的有关会计处理如下：
借：营业税金及附加 300 000
贷：应交税费——应交教育费附加 300 000
借：应交税费——应交教育费附加 300 000
贷：银行存款 300 000
（四）应交土地增值税
1.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交土地增值税
2.土地使用权在“无形资产”科目核算的
借：银行存款
累计摊销
营业外支出（借方差额）
贷：应交税费——应交土地增值税
无形资产
营业外收入（贷方差额）
【教材例2-57】某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为27 000元。有关会计处理如下：
（1）计算应交纳的土地增值税：
借：固定资产清理 27 000
贷：应交税费——应交土地增值税 27 000
（2）企业用银行存款交纳应交土地增值税税款：
借：应交税费——应交土地增值税 27 000
贷：银行存款 27 000
