2015年初级会计职称考试会计实务辅导之负债（19）
发布时间：2012/2/17 22:50:02 来源：城市学习网 编辑：admin
应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费
企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交房产税(或应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)”科目。
（六）应交个人所得税
企业按规定计算的代收代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。
【教材例2-58】某企业结算本月应付职工工资总额200 000元，代扣职工个人所得税共计2 000元，实发工资198 000元。
该企业与应交个人所得税有关的会计分录如下：
借：应付职工薪酬——工资 2 000
贷：应交税费——应交个人所得税 2 000
【例题18·单选题】某企业为增值税一般纳税人，2007年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为( )万元。（2007年）
A.5 B.15 C.50 D.185
【答案】B
【解析】房产税和车船税应当计入到管理费用中，因此应计入管理费用的金额=10+5=15（万元）。
【例题19·多选题】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有( )。（2007年）
A.印花税 B.耕地占用税 C.房产税 D.土地增值税
【答案】CD
【解析】印花税和耕地占用税不直接和税务机关形成结算关系，不通过“应交税费”科目核算。
【例题20·多选题】下列税金，应计入企业固定资产价值的有( )。
A.房产税 B.车船税 C.车辆购置税 D.购入固定资产交纳的契税
【答案】CD
【解析】固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。房产税和车船税应该计入管理费用。
本节小结：
1.应交增值税部分，要分一般纳税人和小规模纳税人来掌握。一般纳税人部分，要注意购进免税农产品的核算，进项税额的转出（自然灾害造成的损失，进项税额不需要转出）；小规模纳税人部分，购进货物支付的增值税都进成本
2.应交消费税部分，对外销售的应税消费品，消费税进营业税金及附加；在建工程相关的计入在建工程成本；受托方代收代缴消费税，继续生产应税消费品，反映到应交税费——应交消费税的借方，直接出售，计入到收回委托加工物资的成本中
3.对于营业税，日常经营的部分，计入营业税金及附加，如果不属于日常经营活动，出售固定资产和无形资产，会影响到营业外收入和营业外支出
4.其他应交税费，掌握会计上的基本处理。
