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2015年中级经济师财政税收预习其他税收制度(7)

发布时间：2012/3/11 13:44:02 来源：城市学习网编辑：admin

　　城镇土地使用税的减免――掌握
　　(一)基本规定
　　(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地
　　(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
　　(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地
　　(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地
　　(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
　　(6)开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5-10年
　　(7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地
　　(8)纳税人缴纳城镇土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务总局批准。
　　(9)个人所有的居住房屋及院落用地，房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地，免税单位职工家属的宿舍用地，民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地、集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地等的征免税，由各省、自治区、直辖市税务局确定。

　　(二)、特殊规定
　　1.凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后征收土地使用税;征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收土地使用税。
　　2.对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。
　　3.房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。
　　其他内容见教材147-148页
　　【2007年案例分析题】
　　某公司与市政府机关共同使用一栋楼房，该楼房占地面积2000平方米，该公司与市政府的占用比例为4:1。2006年初，该公司以原值4000 000元的房产投资入股，经评估该房产现值为4100000元。当地规定城镇土地使用税税额为每平方米5元，契税税率为4%。
　　93.该公司应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
　　A.2000
　　B.4000
　　C.8000
　　D.10000
　　答案：C
　　解析：土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
　　该公司应纳城镇土地使用税=2000*4/5*5=8000元
　　94.市政府机关应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
　　A.0
　　B.1000
　　C.2000
　　D.10000
　　答案：A
　　解析：市政府机关属于国家机关，国家机关自用的土地免征城镇土地使用税。
　　95.该公司应缴纳的契税为( )元。
　　A.0
　　B.80000
　　C.160000
　　D.164000
　　答案：A
　　解析：将房产投资入股，应由承受方也就是被投资方按照投资房产价值或房产买价缴纳契税，而该公司不缴纳契税。