2015年报关员考前辅导：海关稽查制度基本内容
发布时间：2012/3/11 19:39:30 来源：城市学习网 编辑：admin
（一）海关稽查的对象（亦称被稽查人）
1、海关稽查的企业、单位——与进出口活动直接相关
①从事对外贸易的企业、单位；
②从事保税加工业务的企业；
③经营保税物流及仓储业务的企业；
④使用或经营减免税进口货物的企业、单位。包括外商投资企业、使用减免税进口物质的企业、单位；
⑤报关企业；
⑥海关总署规定的从事与进出口活动直接相关的其他企业、单位；
2、海关稽查所涉及的进出口活动
①进出口申报；
②进出口关税和其他税费的缴纳；
③进出口许可证件的交验；
④与进出口货物有关资料的记载、保管；
⑤保税货物的进口、使用、储存、加工、销售、运输、展示和复出口；
⑥减免税进口货物的使用、管理；
⑦转关运输货物的承运、管理；
⑧暂准进出境货物的使用、管理；
⑨其他进出口活动。报关员
（二）海关稽查的方式：
包括常规稽查、专项稽查、验证稽查三种方式；
1、常规稽查是指海关根据关区实际情况，结合企业特点，从海关后续管理的整体需要出发，采取计划选取与随机抽取相结合的方式，对企业开展的全面性的稽查。
2、专项稽查是指海关根据关区实际情况，结合企业特点，从海关后续管理的整体需要出发，对某些企业、某些商品实施重点稽查的后续管理工作模式，包括行业式、重点式、通关式稽查。
3、验证稽查是指海关对申请评为A类或AA类管理的企业开展的准入稽查；对已评为A类或AA类管理的企业实施的监控稽查。
（三）企业对账簿、单证等有关资料的规范性要求
1、账簿、单证等有关资料的真实性
2、账簿、单证等有关资料的保管
（1）会计资料的保管
（2）与进出口业务有关的海关统计原始资料的保管
3、账簿、单证等有关资料的报送——按海关要求报送
（四）稽查制度的实施
1、海关稽查的实施程序
①稽查通知
A、海关稽查3日前，应当将“稽查通知书”送达被稽查人的法定代表人或者主要负责人或者指定代理人。
B、被稽查人在收到“稽查通知书”后，正本保存，副本加盖被稽查人印章并由被稽查人代表签名后交给海关留存。
C、在特殊情况下，经海关关长批准，海关可以不经事先通知进行稽查，但径行稽查时仍要制发“稽查通知书”。
②稽查实施：稽查组成员应不少于2人，并应向被稽查人出示“中华人民共和国海关稽查证”。
③稽查报告与稽查结论：被稽查人应当在收到稽查报告之日起7日内，将书面意见送交海关。
海关应当自收到稽查报告之日起30日，做出结论并送达被稽查人。
2、海关实施稽查时可以行使的职权
①查阅、复制被稽查人的账簿、单证等有关资料；
②进入被稽查人的生产经营场所、货物存放场所，检查与进出口活动相关的生产经营情况和问题；
③询问被稽查人的法定代表人、主要负责人和其他有关人员与进出口活动有关的情况和问题；
④经海关关长批准，查询被稽查人商业银行或者在其他金融机构的存款账户；
⑤海关进行稽查时，发现被稽查人有可能篡改、转移、隐匿、毁弃账簿、单证等资料的，经海关关长批准，在不妨碍被稽查人正常的生产经营活动的前提下，可以暂时封存其账簿、单证等有关资料。（查明或取证后应当及时解除封存）
⑥海关进行稽查时，发现被稽查人的进出口货物有违反《海关法》和其他法律法规、行政法规嫌疑的，经海关关长批准，可以暂时封存有关的进出口货物。
3、海关实施稽查时被稽查人的义务：
①应当配合，并提供必要的工作条件；
②应当接受，如实反映情况，提供账簿、单证等有关资料，不得拒绝、拖延、隐瞒；
③海关行使查阅、复制检查权时、被稽查人的法定代表人或主要负责人或指定的代表人应当到场，并按海关要求，清点账簿，打开货物存放场所，搬移货物或开启货物包装；
④海关进行稽查时，与被稽查人有财务往来或者其他商务往来的企业、单位，应当向海关如实反映被稽查人的有关情况，提供有关资料和证明材料。
