2015年初级会计职称经济法基础精选辅导讲义（29）
发布时间：2012/3/2 21:43:00 来源：城市学习网 编辑：admin
第六节 汇票、银行本票和支票
一、银行汇票(★★★)(P318-323)
银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照“实际结算金额”无条件支付给收款人或者持票人的票据，出票银行是银行汇票的付款人。
1、银行汇票可用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以支取现金。
2、申请人或者收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。(318-319)
3、实际结算金额(P319)
(1)未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。
(2)实际结算金额一经填写不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。
(3)银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。
4、提示付款(P319)
(1)银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月，持票人超过付款期限提示付款的，代理付款银行不予受理。
(2)持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。
(3)持票人超过付款期限向代理付款银行提示付款被拒绝付款的，必须在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或者单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。
【例题1·单选题】根据票据法律制度的规定，银行汇票的提示付款期限是( )。
A、自出票日起6个月
B、自出票日起1个月
C、自出票日起10日
D、自出票日起2个月
【答案】B
【例题2·单选题】根据票据法律制度的规定，下列对银行汇票的表述中，不正确的是( )。
A、未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票，银行不予受理
B、更改实际结算金额的银行汇票无效
C、银行汇票的背书转让以出票金额为准
D、未填写实际结算金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让
【答案】C
【解析】银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。
【例题3·单选题】根据票据法律制度的规定，下列对银行汇票的表述中，不正确的是( )。
A、银行汇票的实际结算金额不得更改，而且不得超过出票金额
B、持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知
C、银行汇票的付款提示期限自出票之日起1个月
D、申请人或者付款人为单位的，可以申请使用现金银行汇票
【答案】D
【解析】申请人或者付款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。
【例题4·多选题】根据票据法律制度的规定，下列有关银行汇票的表述中，正确的有( )。
A、填明“现金”字样的银行汇票可以提取现金
B、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失后可以挂失止付
C、出票银行是银行汇票的付款人
D、持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知
【答案】ABCD
【解析】(1)选项A：银行汇票可用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以支取现金;(2)选项B：可以挂失止付的票据包括：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票;(3)选项C：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据;(4)选项D：持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知。[NextPage] 二、商业汇票(★★★)
【解释1】出票人签发商业汇票的目的是“空手套白狼”，想几个月后再付款。商业汇票的付款期限，自出票之日起，最长不得超过6个月。
【解释2】商业汇票根据承兑人的不同，分为商业承兑汇票(企业出票、企业承兑)和银行承兑汇票(企业出票、银行承兑)。
【解释3】商业汇票的付款人是承兑人。
1、出票(P324)
(1)商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在“承兑银行”开立存款账户的存款人签发。
【例题·判断题】商业承兑汇票既可以由付款人签发，也可以由收款人签发，但银行承兑汇票只能由付款人签发。( )(2004年)
【答案】√
(2)签发商业承兑汇票、银行承兑汇票时必须记载的事项：表明“商业承兑汇票”(或“银行承兑汇票”)的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章。
【解释】出票人签章是指该单位的财务专用章或者公章，加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章。出票人签章不符合规定的，票据无效。
2、提示付款期限(P324)
(1)商业汇票的提示付款期限，自到期日起10日内(见票即付的汇票，自出票之日起1个月)。
(2)持票人未按规定期限提示付款的，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。
【解释】(1)商业汇票的持票人应当自“到期日”起10日内提示付款;(2)商业汇票的到期日(付款日期)，自出票之日起，最长不得超过6个月。
【例题·单选题】《支付结算办法》对商业汇票的最长付款期限有明确的规定。该期限是( )。(2003年)
A、1个月 B、3个月 C、6个月 D、9个月
【答案】C
3、付款(P328)
(1)商业承兑汇票
商业承兑汇票的付款人在接到通知日的次日起3日内(遇法定休假日顺延)未通知银行付款的，视为付款人承诺付款。付款人提前收到由其承兑的商业汇票，应通知开户银行于汇票到期日付款。
(2)银行承兑汇票
银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款时，承兑银行仍应向持票人无条件付款，但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。
【解释】银行承兑汇票，只要经银行承兑，承兑银行即成为汇票的主债务人(第一付款人)，承兑银行应当于汇票到期后“无条件”当日足额向持票人付款，不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人。
4、商业汇票的贴现(P328)
【解释】贴现是指持票人在商业汇票到期之前，为提前获得现金向银行贴付一定利息而发生的票据转让行为。
(1)贴现条件
①持票人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织;
②持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系;
③持票人应提供与其直接前手之间进行商品交易的发票和商品发运单据复印件。
(2)贴现利息
实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期日前1日的利息计算。承兑人在异地的，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。
【例题·单选题】甲公司向乙企业购买一批原材料，开出一张票面金额为30万元的银行承兑汇票。出票日期为2月10日，到期日为5月10日。4月6日，乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%，一年按360天计算，贴现银行与承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定，银行实付乙企业贴现金额为( )元。(2008年)
A、301680 B、298980 C、298950 D、298320
【答案】B
【解析】实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日是4月6日，汇票到期前1日是5月9日，一共是34天。企业从银行取出的金额=300000-300000×3.6%×(34÷360)=298980(元)。 [NextPage] 三、银行本票(★★)(P329)
1、银行本票是“银行”签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
2、单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行本票。
【相关链接】单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。
3、银行本票可用于转账，填明“现金”字样的银行本票可以支取现金。
【相关链接1】银行汇票可用于转账，填明“现金”字样的银行汇票可以支取现金。
【相关链接2】可以挂失止付的票据包括：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票。
4、申请人或者收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票。
【相关链接】申请人或者收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。
5、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。
【相关链接】银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。
6、持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内(自出票之日起2年)向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款。
【相关链接】银行汇票的持票人超过付款期限向代理付款银行提示付款被拒绝付款的，必须在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或者单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。
【例题1·单选题】根据票据法律制度的规定，银行本票自出票日起，付款期限不得超过( )。
A、10日 B、1个月 C、2个月 D、3个月
【答案】C
【解析】银行本票自出票日起2个月内向付款人提示付款。
【例题2·单选题】下列关于银行本票性质的表述中，不正确的是( )。(2007年)
A、银行本票的付款人见票时必须无条件付款给持票人
B、持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款
C、银行本票不可以背书转让
D、注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金
【答案】C
【解析】(1)选项A：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据;(2)选项B：持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款;(3)选项C：银行本票可以背书转让;(4)选项D：银行本票可用于转账，填明“现金”字样的银行本票可以支取现金。
【例题3·多选题】根据票据法律制度的规定，下列有关银行本票的表述中，正确的有( )。
A、单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行本票
B、填明“现金”字样的银行本票可以支取现金
C、填明“现金”字样的银行本票丧失后可以挂失止付
D、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过1个月
【答案】ABC
【解析】银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。 [NextPage] 四、支票(★★★)
1、支票的类型(P333)
(1)现金支票：只能用于支取现金
(2)转账支票：只能用于转账
(3)普通支票
①支票上未印有“现金”或者“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。
②在普通支票的左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。
【解释】用于支取现金的支票仅限于“收款人”向付款人提示付款，用于支取现金的支票不能背书转让。
2、出票时的记载事项(P340)
(1)支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。未补记前，不得背书转让和提示付款。
(2)支票上未记载付款地的，以付款人(出票人开户银行)的营业场所为付款地。支票上未记载出票地的，以出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。
(3)出票人可以在支票上记载自己为收款人。
(4)出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章，加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。
3、支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款。(P340)
【相关链接】(1)支票自出票日起10日内向付款人提示付款;(2)银行本票自出票日起2个月内向付款人提示付款;(3)银行汇票自出票日起1个月内向付款人提示付款;(4)商业汇票的提示付款期限自到期之日起10日;商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。
【解释】考生应熟练掌握不同票据的提示付款期限，该考点经常出现在单选题中。
4、签发空头支票的法律责任(P343)
(1)由“中国人民银行”处以票面金额5%但不低于1000元的罚款;
(2)持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。
【例题1·单选题】根据票据法律制度的规定，支票的下列记载事项中，可由出票人授权补记的是( )。(2006年)
A、付款人名称 B、出票日期
C、收款人名称 D、出票人签章
【答案】C
【解析】支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。
【例题2·单选题】根据票据法律制度的规定，支票的提示付款期限为( )。(2007年)
A、自出票日起10日内 B、自出票日起1个月内
C、自出票日起2个月内 D、自出票日起6个月内
【答案】A
【例题3·多选题】根据票据法律制度的规定，票据持票人应在法定期限内向付款人提示付款。关于票据提示付款期限的下列表述中，正确的有( )。(2006年)
A、商业汇票自到期日起1个月内提示付款
B、银行汇票自出票日起2个月内提示付款
C、银行本票自出票日起2个月内提示付款
D、支票自出票日起10日内提示付款
【答案】CD
【解析】(1)选项A：商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10日内;(2)选项B：银行汇票自出票日起1个月内提示付款。
【例题4·单选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据提示付款期限的表述中，不正确的是( )。(2009年)
A、银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月
B、商业汇票的提示付款期限为自出票日起10日
C、银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不得超过2个月
D、支票的提示付款期限为自出票日起10日
【答案】B
【解析】商业汇票的提示付款期限，自到期日起10日内。
【例题5·多选题】根据票据法律制度的规定，下列表述中，符合规定的有( )。
A、普通支票可以用于支取现金，也可用于转账
B、支票的金额和收款人名称，可以由出票人授权补记
C、用于支取现金的支票可以背书转让
D、支票的出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票
【答案】ABD
【解析】用于支取现金的支票仅限于“收款人”向付款人提示付款，用于支取现金的支票不能背书转让。
【例题6·多选题】根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于无效支票的有( )。
A、更改出票日期的支票
B、更改收款单位名称的支票
C、中文大写金额和阿拉伯数码金额不一致的支票
D、由出票人授权补记金额的支票
【答案】ABC
【解析】(1)选项AB：票据的“金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效;(2)选项C：票据的金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效;(3)选项D：支票的“金额、收款人名称”可由出票人授权补记。
