2015年报关员考前辅导：出口货物退（免）税的税率
发布时间：2012/3/4 22:51:54 来源：城市学习网 编辑：admin
口货物的退税率，是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例，它是出口退税的中心环节，它体现着国家在一定时期的财政、价格和对外贸易政策，体现着出口货物的实际征收水平和在国际市场上的竞争能力。退税率的高低，影响和刺激对外贸易，影响和刺激国民经济的发展速度，也关系到国家、出口企业的经济利益，甚至关系到进口商的经济利益。
（一）现行出口货物的增值税退税率
1、机械设备电器及电子产品、运输工具、仪器仪表等四大类机电产品（1999年1月1日后报关离境）、服装（1999年7月1日后报关离境）的出口退税率为17%；
2、服装以外的纺织原料及制品、四大类机电产品以外的其他机电产品及法定征税率为17%且1999年7月1日前退税率为13%或11%的货物出口退税率提高到15%。
3、法定征税率为17%且1999年7月1日前退税率为9%的其他货物，以及农产品以外的法定征税率为13%，1999年7月1日前退税率未达到13%的货物出口退税率提高到13%；1999年4月1日起煤炭税率为13%，1999年9月1日起国家计划内出口的原油税税率为13%，1999年12月1日柴油的退税率为13%；
4、农产品的出口退税率为5%；
⑸外贸企业从小规模纳税人购进的准予退税的货物，除农产品执行5%的退税率外，其他产品均按6%的退税率办理退税。
（二）出口货物退税率的变化过程
自1985年4月1日全国实行出口退税办法起，我国出口退税率的变化可划分为三个阶段：
第一阶段：1985年4月1日到1993年12月31日，我国对不同的产品在生产环节分别实行增值税和产品税，产品在流通环节实行营业税，而且部分产品享受减免税优惠政策。由此，与出口货物的流转税征税政策相适应，退税率按270个税目分成4大类100多个税率。
1、增值税规定税率；
2、增值税核定税率；报关员考试报名
3、产品税的综合退税率；
4、产品税规定税率；
5、营业税退税率；
6、特别消费税的单位税额。
这一阶段的退税率特点是，退税率按出口货物的种类确定，档次多、矛盾大，比较复杂，难以掌握。
第二阶段：1994年1月1日至1995年6月30日，由于新税制的实施，所有产品都实行了增值税及部分产品征收消费税，原来的100多个退税率得到了大大的兼并，此阶段的退税率为：
1、增值税的退率有三档，17%、13%、6%。
2、消费税的退税率，从价征收的退税率有10个，分别按消费税征税税率确定，从量定额征收的，退税额有4种，分别按消费税的征税税额确定。
3、1995年1月1日起，对利用外国政府或国际金融组织贷款采取国际招标，由国内组织企业中标的机电产品、建筑材料停止退税。
这一阶段退税率的特点是：退税率比较简便，在实施增值税零税率的同时增加了适用消费税应税货物的退税额，从理论上讲，这一阶段的退税率或退税额在形式上，体现了出口货物“征多少、退多少、不征不退”和“彻底退税”的原则。
第三阶段：从1995年7月1日起，除适用消费税的出口货物的退税率或退税额未作变动外，适用增值税的出口货物的退税率经历了以下4次较大的调整。
1、从1995年7月1日至1995年12月31日，农产品、煤炭、退税率调整为3%；
以农产品为原料加工生产的工业品，适用13%增值税税率的货物，退税率调整为10%；
适用17%增值税税率的货物，退税率调整为14%。
2、从1996年1月1日至1997年12月31日，在第一次调整的基础上，将退税率分别调整为3%、6%、9%。
这两次调整退税率，虽然从理论上讲不符合零税率原则，但从实际情况看，降低后的退税率与当时的增值税实际税负基本上是一致的，在出口货物的实际含税量上，真正体现了这一阶段的“征多少、退多少，不征不退、彻底退税”的零税率原则，说明了我国的退税是与征税紧密联系在一起的。
3、1998年内共有8次对退税率进行了调整：
⑴从1998年1月1日起，纺织原料及制品的出口退税率提高到11%。具体范围包括：毛纱、麻纱、生丝、纯棉纱、化纤纱及各类混纺纱、印染布、坯布、纱布、针织品、地毯以及各类纺织原料制成的服装。
⑵从1998年1月1日起，纺织机械出口退税率提高到17%。
⑶从1998年1月1日起，对利用外国政府或国际金融组织贷款，采取国际招标，由国内企业中标及分包的机电产品恢复退税。
⑷从1998年6月1日起，煤炭退税率提高到9%，钢材提高到11%（“以产顶进”钢材退17%），水泥提高到11%，船舶提高到14%。
⑸从1998年7月1日起，七类机电产品，五类轻工产品，从9%提高到11%。具体范围包括：通讯设备、发电及输变电设备、自动数据处理设备、高档家用电器、农机及工程机械、飞机及航空设备、汽车（含摩托车）及零部件；自行车、钟表、照明器具、鞋、陶瓷。
⑹从1998年8月1日起，食糖恢复退税，退税率9%。
⑺从1998年9月1日起，铝、锌、铅由6%提高到11%。
⑻从1998年10月1日起，船舶由14%提高到16%。
4、1999年内对出口货物的退税率又进行了3次调整：
⑴从1999年1月1日起：
▲机械及设备、电器及电子产品、运输工具、仪器仪表四大类机电产品的出口退税率提高到17%；
▲农机的出口退税率提高到13%；
▲纺织原料及制品、钟表、鞋、陶瓷、钢材及其制品、水泥的出口退税率提高到13%；
▲有机化工原料、无机化工原料、涂料、染料、颜料、橡胶制品、玩具及运动用品、塑料制品、旅行用品及箱包的出口退税率提高到11%；
▲1999年1月1日前执行6%出口退税率的货物，包括以农产品为原料加工生产的工业品及其他货物的退税率为9%；
