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讯
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综
合
合
企业应当在“应交税费”科目下设置相应的明细科目进行核算。
(一)应交资源税
企业对外销售应税产品应交纳的资源税：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
企业自产自用应税产品而应交纳的资源税：
借：生产成本(或制造费用)
贷：应交税费——应交资源税
【例题6·多选题】企业自产自用的应税矿产品应交资源税，应计入( )科目。
A.制造费用
B.生产成本
C.主营业务成本
D.营业税金及附加
【答案】AB
【解析】企业销售产品的应交资源税计入“营业税金及附加”，自产自用产品应交资源税计入“生产成本”或“制造费用”。
(二)应交的城市维护建设税
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
(三)应交教育费附加
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交教育费附加
(四)应交土地增值税
企业应交的土地增值税视情况记入不同科目：
①企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的：
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交土地增值税
②土地使用权在“无形资产”科目核算的：
借：银行存款 (按实际收到的金额)
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出(如为借方差额)
贷：无形资产
应交税费——应交土地增值税
营业外收入(如为贷方差额)
(五)应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费：
借：管理费用
贷：应交税费——应交房产税(应交土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)
【例题7·单选题】某企业为增值税一般纳税人，2009年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，耕地占用税70万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是( )万元。
A.1 190.5 B.1 120.5
C.1 121.5 D.1 122
【答案】B
【解析】印花税和耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：850+150+0.5+120=1 120.5(万元)。
(六)应交个人所得税
企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税：
借：应付职工薪酬—工资
贷：应交税费——应交个人所得税
【例题8·多选题】(2007年考题)企业销售商品交纳的下列各项税费，计入"营业税金及附加"科目的有( )
A.消费税
B.增值税
C.教育费附加
D.城市维护建设税
【答案】ACD
【解析】选项B是不计入营业税金及附加的。
【例题9·判断题】(2008年考题)企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。( )
【答案】×
【解析】企业出售固定资产应交的营业税，应该计入到固定资产清理科目中。
【例题10·单选题】(2007年考题)某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为( )万元。
A.5 B.15 C.50 D.185
【答案】B
【解析】10+5=15，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。
【例题11·多选题】(2008年考题)企业缴纳的下列税金，应通过"应交税费"科目核算的有( )
A.印花税
B.耕地占用税
C.房产税
D.土地增值税
【答案】CD
【解析】选项A第一个排除掉，耕地占用税也是直接计入固定资产成本中的。
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